Ejemplo de ensayo sobre el impuesto sobre el valor añadido (IVA)
El impuesto al valor agregado, conocido popularmente como el IVA, pertenece a la familia de los impuestos a las ventas. Un impuesto general a las ventas y un impuesto a las ventas pueden compararse con el impuesto al valor agregado. Un impuesto general a las ventas es un impuesto a las transacciones de ventas, pero se aplica en una sola etapa de la actividad comercial desde el fabricante hasta el minorista.
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Un impuesto sobre el volumen de negocios se impone en cada transacción de venta. En consecuencia, un impuesto sobre el volumen de negocios tiende a aumentar el valor de venta final al consumidor de forma acumulativa.
El IVA es un impuesto no sobre el valor total del bien que se vende, sino solo sobre el valor agregado que le ha hecho el último vendedor. El vendedor está obligado a pagar un impuesto sobre el valor neto agregado por él en el proceso de producción, es decir, el valor bruto menos el valor de los insumos o productos comprados a otras empresas.
La diferencia básica entre el IVA y un impuesto a las ventas es que la obligación tributaria del IVA se divide en etapas. El IVA se distingue del impuesto sobre el volumen de negocios cuando cada transacción se grava sobre su valor bruto, en contraste con el impuesto sobre el valor neto agregado como en el IVA.
Un IVA puede ser diseñado para tener diferentes formas, exenciones y tasas. La popularidad del IVA con las autoridades se debe principalmente a sus ventajas administrativas. Es mucho más fácil evaluar la responsabilidad fiscal de una empresa utilizando el método de crédito. También hay un mayor margen para la verificación cruzada de las declaraciones presentadas por las empresas, por lo que ayuda a controlar la evasión fiscal.
Se supone que un IVA general es neutral a las formas de asignación de recursos de producción y organización empresarial. En contraste, un impuesto sobre el volumen de negocios fomenta la integración vertical de la producción para evitar las ventas intermedias y los impuestos, y para adquirir una ventaja competitiva sobre los demás.
Se argumenta que el IVA evita el efecto cascada de costes. Un impuesto a las ventas convencional lleva a la composición de la responsabilidad fiscal, mientras que el IVA no lo hace. El uso del IVA ayuda a un país a alentar sus exportaciones. Para obtener una ventaja competitiva sobre los demás, un país puede reembolsar los impuestos pagados sobre los productos de exportación.
La aplicabilidad del IVA tiene serias limitaciones, especialmente para los países subdesarrollados. El IVA es un sistema complicado y necesita una maquinaria gubernamental honesta y eficiente para realizar verificaciones cruzadas y vincular diversas actividades de producción y la obligación fiscal resultante de cada empresa.
Por lo tanto, es necesario que el país que adopte también tenga una estructura financiera y económica suficientemente avanzada y que las empresas tengan la costumbre de llevar cuentas adecuadas. El sistema es altamente antieconómico; Especialmente para las empresas más pequeñas, les obliga a mantener cuentas elaboradas y costosas.
El Comité de Investigación de Impuestos Indirectos en su informe de 1977 examinó la viabilidad del sistema del IVA. Se llegó a la conclusión de que, en nuestras circunstancias administrativas y de otra índole, debemos ser cautelosos al adoptar este formulario de impuestos.
Recomendó su adopción, de forma experimental, de forma gradual, a un número limitado de industrias manufactureras. El IVA ha sido introducido por todos los Estados / UT por ahora. Uttar Pradesh es el último que ha introducido el IVA el 1 de enero de 2008.
Para evitar la doble imposición y la cascada de impuestos y tener un sistema impositivo simple y progresivo para bienes y servicios, se propone introducir un impuesto nacional combinado sobre bienes y servicios (GST). Este concepto es similar al del IVA estatal para las mercancías.
Proporciona un crédito fiscal de entrada en cada etapa para el impuesto ya pagado hasta la transacción anterior. Esto también intentará proporcionar un sistema racional al subsumir varios impuestos indirectos a nivel estatal y central sobre bienes y servicios. Esto está previsto para ser introducido el 1 de abril de 2010.
