Presupuesto de rendimiento: pasos y ventajas

Aquí detallamos los pasos y ventajas de la presupuestación de rendimiento:

Pasos para el sistema de presupuesto de rendimiento:

Los siguientes pasos son necesarios para el establecimiento de un sistema exitoso de presupuesto de desempeño:

(i) Establecimiento de centros de responsabilidad bien definidos o puntos de acción donde se realizan operaciones y se realizan transacciones financieras en términos de dinero.

(ii) Establecimiento de cada centro de responsabilidad y un programa de desempeño esperado en unidades físicas de ese centro. Por ejemplo, el presupuesto de rendimiento para un departamento de ventas puede ser unidades de bienes vendidos y, para el departamento de producción, unidades de productos programados para fabricación y para obras de capital, cantidad de trabajo que probablemente se realizará durante el período presupuestario.

(iii) Para pronosticar el monto del gasto de acuerdo con los distintos jefes de clasificación para cumplir con el plan físico. Entonces el procedimiento de presupuestación podría seguir la rutina habitual.

(iv) El desempeño de la evaluación se realiza en dos etapas, es decir

(a) El rendimiento real se compara con el objetivo físico para determinar el grado de desviación y ajustar el presupuesto original en rupias en una asignación presupuestaria para el trabajo físico real realizado.

(b) El gasto real se compara con el presupuesto ajustado (o la asignación presupuestaria) para determinar las variaciones monetarias.

(v) El informe de rendimiento que indica el resultado del análisis de la variación del presupuesto se realiza como el informe de variación.

Diferencia entre la presupuestación por resultados y la presupuestación tradicional :

Ventajas del presupuesto de rendimiento:

Las siguientes son las principales ventajas de la presupuestación por desempeño:

(i) Presenta claramente los propósitos y objetivos para los cuales se requieren fondos.

(ii) Da una mejor apreciación del presupuesto por legislatura.

(iii) Mejora el proceso de formulación del presupuesto.

(iv) Mejora la rendición de cuentas de los ejecutivos.

La Comisión de Reformas Administrativas de la India recomendó en 1967 la introducción del presupuesto de desempeño en los principales departamentos de gasto en la India. Aunque el centro y algunos de los estados realizaron los mismos esfuerzos iniciales en esta dirección, no obtuvo una amplia aceptación.

Ilustración 1:

Z Ltd. tenía un plan de ganancias aprobado para vender 5, 000 unidades por mes a un precio de venta promedio de Rs 10 por unidad. El costo variable de producción presupuestado fue de Rs 4 por unidad y los costos fijos se presupuestaron en Rs 20, 000, el ingreso planificado fue de Rs 10, 000 por mes.

Debido a la escasez de materias primas, solo se pudieron producir 4, 000 unidades y el costo de producción aumentó en 50 paise por unidad. El precio de venta se elevó en Rs 1, 00 por unidad. Para mejorar el proceso de producción, se incurrió en un gasto de Rs 1.000 para actividades de investigación y desarrollo.

Se requiere que prepare un Presupuesto de Desempeño y un Informe Resumen.