Presupuesto flexible: importancia y métodos de preparación

Presupuesto flexible: importancia y métodos de preparación!

El Chartered Institute of Management Accountants, Inglaterra, define un presupuesto flexible (también denominado presupuesto de escala móvil) como un presupuesto que, al reconocer la diferencia de comportamiento entre los costos fijos y variables en relación con las fluctuaciones en la producción, el volumen de negocios u otros factores variables tales como Como número de empleados, está diseñado para cambiar apropiadamente con tales fluctuaciones.

Por lo tanto, un presupuesto flexible da diferentes costos presupuestados para diferentes niveles de actividad. Se prepara un presupuesto flexible después de hacer una clasificación inteligente de todos los gastos entre fijos, semi-variables y variables porque la utilidad de dicho presupuesto depende de la precisión con la que se pueden clasificar los gastos.

Los presupuestos flexibles representan la cantidad de gasto que es razonablemente necesaria para alcanzar cada nivel de producción especificado. En otras palabras, las asignaciones otorgadas bajo un sistema de control presupuestario flexible sirven como estándares de qué costos deberían estar en cada nivel de producción.

Dicho presupuesto se prescribe en los siguientes casos:

1. Cuando el nivel de actividad durante el año varía de un período a otro, ya sea debido a la naturaleza estacional de la industria o debido a la variación en la demanda.

2. Donde el negocio es nuevo y es difícil prever la demanda.

3. Cuando la empresa sufre la escasez de un factor de producción como materiales, mano de obra, capacidad de la planta, etc. El nivel de actividad depende de la disponibilidad de dicho factor de producción.

4. Donde una industria está influenciada por cambios en la moda.

5. Donde haya cambios generales en las ventas.

6. Donde las unidades de negocios continúan introduciendo nuevos productos o realizan cambios en el diseño de sus productos con frecuencia.

7. Donde las industrias se dedican a hacer negocios a pedido, como la construcción naval.

Utilidad (o importancia) del presupuesto flexible:

La principal importancia del presupuesto flexible es que refleja el gasto apropiado para los distintos niveles de producción. Los gastos establecidos a través de un presupuesto flexible son adecuados para comparar los gastos reales incurridos con el nivel presupuestado aplicable para ese nivel particular de actividad alcanzado.

Los siguientes puntos muestran la utilidad o importancia del presupuesto flexible:

1. El presupuesto flexible proporciona una comparación lógica de las asignaciones presupuestadas con el costo real, es decir, una comparación con una base similar.

2. El presupuesto flexible reconoce las realidades operativas y optimiza la función de control y la planificación de beneficios. Da perspectiva equilibrada en comparación. Cuando se prepara un presupuesto flexible, el costo real en la actividad real se compara con el costo presupuestado en la actividad real, es decir, dos cosas similares.

3. El presupuesto flexible reconoce el concepto de variabilidad y proporciona una comparación lógica del gasto con el gasto real como medio de control.

4. Con un presupuesto flexible, es posible establecer un costo presupuestado para cualquier rango de actividad.

5. Un presupuesto flexible es muy útil para fines de control presupuestario porque se corresponde con cambios en el nivel de actividad.

6. Es útil para evaluar el desempeño de los jefes de departamento porque su desempeño se puede juzgar en relación con el nivel de actividad alcanzado por la organización.

7. La determinación de costos en diferentes niveles de actividad es posible porque se prepara un presupuesto flexible para varios niveles de actividad.

8. Es útil en la fijación de precios y para el envío de cotizaciones.

Para concluir, un presupuesto flexible es más útil, elástico y práctico.

Preparación de presupuestos flexibles:

Hay tres métodos para preparar un presupuesto flexible:

1. Método tabular o método multi-actividad.

2. Método de graficación.

3. Método de fórmula o método de relación.

1. Método tabular :

De acuerdo con este método, se prepara un presupuesto flexible para diferentes niveles de actividad que muestran diferentes niveles de actividad o capacidad en columnas horizontales y cifras presupuestadas contra diferentes niveles de actividad o capacidad en las columnas verticales.

Los gastos generalmente se registran en tres grupos, a saber, variable, semivariable y fijo. Las cifras presupuestadas para cualquier nivel de actividad que no esté específicamente cubierto en el presupuesto flexible se pueden obtener por interpolación.

Un ejemplar de un presupuesto flexible puede ser el siguiente:

Método de gráficos:

Bajo este método, se realiza una estimación de los gastos para diferentes niveles de actividad al clasificar los gastos en tres categorías, a saber, variable, semivariable y fija. Los gastos estimados se trazan en un papel de gráfico en el eje Y y el nivel de actividad se traza en el eje X. Los gastos presupuestados correspondientes al nivel de actividad alcanzado se pueden leer en el gráfico y se puede evaluar el desempeño de los jefes de departamento.

Método de fórmula o método de relación:

Bajo este método, se prepara un presupuesto para el nivel normal de actividad esperado y se determina el costo variable por unidad de actividad.

El presupuesto de gastos permitido para un nivel particular de actividad alcanzado será el siguiente:

Costo fijo + (Unidades de actividad reales x costo variable por unidad de actividad)

Por ejemplo, el presupuesto de gastos generales para un nivel normal de actividad del 80% es de Rs 90, 000. Suponiendo que el presupuesto de gastos consiste en un costo fijo de Rs 50, 000 y gastos variables de Rs 40, 000, entonces el costo variable por actividad del 1% es de Rs 500 (es decir, Rs 40, 000 / 80).

Supongamos que el nivel real de actividad es del 75%, el presupuesto de gastos permitido será:

50, 000 (fijo) + 75 x Rs 500 (variable) = Rs 87, 500.

Presupuestos básicos:

Un presupuesto básico se ha definido como un presupuesto que se prepara para su uso sin alteraciones durante un largo período de tiempo. Esto no tiene en cuenta las condiciones actuales y puede alcanzarse en condiciones estándar.

Presupuestos actuales:

Un presupuesto actual se puede definir como un presupuesto que se relaciona con las condiciones actuales y se prepara para su uso en un corto período de tiempo. Este presupuesto es más útil que un presupuesto básico, ya que un objetivo que establece se corregirá a las condiciones actuales.

Presupuestos a largo plazo:

Un presupuesto a largo plazo se puede definir como un presupuesto que se prepara para períodos de más de un año. Estos presupuestos ayudan en la previsión de negocios y la planificación a futuro. El presupuesto de gastos de capital y el presupuesto de investigación y desarrollo son ejemplos de presupuestos a largo plazo.

Presupuestos a corto plazo:

Este presupuesto se define como un presupuesto que se prepara para un período inferior a un año y es muy útil para reducir los niveles de gestión con fines de control. Dichos presupuestos están preparados para esas actividades, cuya tendencia es difícil de prever durante períodos más largos. El presupuesto en efectivo y el presupuesto material son ejemplos de presupuestos a corto plazo.