Auditoría: Significado, características y tipos.

Lea este artículo para conocer el significado, las características y los tipos de auditoría.

Significado y características:

El término "auditoría" significa el examen de los libros contables y comprobantes para establecer su exactitud. Se define como "un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones relacionadas para determinar el cumplimiento de los principios contables generalmente aceptados, las políticas de gestión o los requisitos establecidos".

Según la Federación Internacional de Contadores, “una auditoría es el examen independiente de la información financiera de cualquier entidad, ya sea con o sin fines de lucro e independientemente de su tamaño o forma legal, cuando dicho examen se lleva a cabo con miras a expresar su opinión. ”

Las características esenciales de la auditoría (según ICWAI, India) son:

1. realizar una revisión crítica del sistema y los procedimientos en una organización;

2. realizar tales pruebas y consultas sobre los resultados, así como el funcionamiento de dichos sistemas y procedimientos, según el auditor lo considere necesario para formarse una opinión;

3. expresando esa opinión en la fraseología aceptada que se ha desarrollado;

4. Asegurarse de que la opinión cubra todos los aspectos que deben estar cubiertos por la ley o las normas profesionales aceptadas.

El valor de la auditoría es su independencia y el auditor debe informar directamente al director gerente.

Tipos de Auditoría Funcional:

Los siguientes son los principales tipos de auditoría funcional:

1. Auditoría de propiedad (o superior):

Esta auditoría es la auditoría de tales acciones ejecutivas y planes de gestión que tienen relación con las finanzas y los gastos de la empresa.

Aquí el auditor de costos tiene una importante función de asesoría y debe juzgar:

(а) Si los gastos planificados darían o no resultados máximos;

(b) Si el tamaño y los canales de gasto fueron diseñados para producir los mejores resultados posibles; y

(c) Si el rendimiento del gasto en capital, así como las operaciones actuales, no podría ser mejorado por algún otro plan de acción alternativo. Por lo tanto, es la auditoría con el objetivo de examinar la propiedad de la transacción. Intenta evaluar la corrección de la conducta de las personas involucradas en la auditoría de las transacciones. Protege el dinero del contribuyente y el capital de los accionistas.

2. Auditoría de eficiencia (o rendimiento o rentabilidad):

Esta auditoría es la evaluación del desempeño para determinar si el plan se ha ejecutado de manera efectiva y eficiente. Se refiere a la utilización de los recursos de manera óptima para lograr los objetivos de la preocupación. La auditoría de eficiencia garantiza la aplicación del principio económico básico de que los recursos fluyen hacia los canales más remunerativos.

Comienza con el estudio del plan y se extiende a la comparación del desempeño real con el desempeño presupuestado y la investigación de las razones de las variaciones. La función principal de la auditoría de eficiencia es garantizar que cada rupia invertida en capital o en otros campos proporcione el rendimiento óptimo y que el equilibrio de la inversión entre las diferentes funciones y aspectos de la empresa esté diseñado para proporcionar resultados óptimos. En este tipo de auditoría, se realiza una encuesta de actividades para evaluar las normas y prácticas de gestión y contabilidad.

3. Auditoría operativa:

Este tipo de auditoría evalúa las actividades de cada operación como producción, ventas, administración, contabilidad, ingeniería, etc., en relación con el objetivo general de la preocupación. También verifica los sistemas de control introducidos en varias operaciones del negocio para conocer su funcionamiento satisfactorio, con el objetivo de mejorar el sistema y su funcionamiento siempre que sea posible.

4. Auditoría de comprobantes:

Esta auditoría se realiza para juzgar la honestidad y la integridad y se lleva a cabo con la ayuda de vales. Asegura que las transacciones de una empresa sean correctas y verdaderas y se puedan verificar con la ayuda de recibos y comprobantes. Cada transacción debe estar respaldada por un comprobante válido que debe ser debidamente extraído y autenticado por una persona responsable autorizada para hacerlo.

5. Auditoría de regulación:

Un conjunto de reglas y regulaciones se prescriben en los departamentos gubernamentales, organismos estatutarios y en las organizaciones del sector privado que gobiernan las operaciones diarias de estas organizaciones y se encuentran en los manuales. Esta auditoría garantiza que estas reglas y procedimientos se cumplan de manera correcta y fiel.

6. Auditoría legal:

Esta auditoría se lleva a cabo de conformidad con las disposiciones de cualquier ley o estatuto establecido por el gobierno. Puede ser tanto una auditoría financiera como una auditoría de costos. Dicha auditoría de las cuentas de los departamentos gubernamentales y los órganos estatutarios es realizada por el representante del Contralor y Auditor General de la India.

7. Auditoria social:

Con el fin de utilizar adecuadamente los recursos de la nación, han surgido muchas corporaciones a gran escala. Como individuo, estas corporaciones también tienen algunas responsabilidades sociales hacia la sociedad a la que pertenecen. La auditoría social, por lo tanto, se convierte en la revisión de evaluar en qué medida las empresas han cumplido con sus responsabilidades y a qué costo.

Hay varias maneras en que estas corporaciones pueden prestar servicios sociales a la sociedad. Algunas medidas no impondrán una carga financiera a la corporación, pero la mayoría de las acciones implicarían costos sociales. Esta auditoría cubre los aspectos de costo y no costo del desempeño social para ver hasta qué punto estas corporaciones han cumplido con las obligaciones sociales y si el costo incurrido ha sido proporcional al beneficio otorgado a la sociedad.

Esta auditoría es un concepto nuevo en la India y está a cargo de TISCO para ver si la compañía ha cumplido con éxito sus responsabilidades sociales con los consumidores, empleados, accionistas, la sociedad y la comunidad local.

8. Auditoría de costos:

La auditoría de costos es principalmente una medida preventiva. Actúa como una guía para la formulación de políticas y la toma de decisiones. Es para juzgar la eficiencia del gasto mientras el trabajo está en progreso.