Top 6 Factory Overheads - Explicado!

Aquí detallamos los siguientes seis importantes gastos generales de fábrica: (1) Depreciación, (2) Intereses, (3) Renta, (4) Regalías, (5) Reparaciones y (6) Combustible y energía.

(1) Depreciación:

Depreciación1 significa la disminución en el valor debido a la edad y otros casos contributivos, a saber. úsese y tírese. Este término debe distinguirse del mantenimiento, lo que significa realizar las reparaciones necesarias para mantener la máquina en funcionamiento. Para que se determine el costo de producción correcto y para que el valor de un activo se indique en la hoja de balance en su cifra correcta, es necesario descontar un monto razonable de depreciación de la planta y la maquinaria y todos los demás activos que están sujetos a úsese y tírese.

Una provisión adecuada para la depreciación también es importante desde el punto de vista financiero, en la medida en que esto proporciona fondos suficientes para reemplazar la maquinaria cuando ya no es útil. La determinación o depreciación adecuada es lo más importante, ya que cualquier error en el cálculo puede hacer que tanto el costo como la ganancia de la fábrica sean inexactos. Naturalmente, las condiciones que prevalecen en cualquier negocio en particular deben influir en la determinación correcta de su cifra de depreciación, y no se pueden establecer reglas estrictas y rápidas. Sin embargo, los principios que subyacen a la depreciación están bien marcados y acordados.

Métodos de cálculo de la depreciación:

(a) Método de línea recta:

"El método que proporciona la depreciación por medio de cargos periódicos iguales durante la vida útil asumida de los activos". En el cálculo de costos, la depreciación se trata mejor en el sistema de cuotas fijas que se determina teniendo en cuenta la vida útil estimada de la maquinaria y su Valor de chatarra al final de su vida. Debido a los riesgos de obsolescencia, 2 una pieza de maquinaria puede volverse inútil, o puede tener que venderse con mucha pérdida, mucho antes que su vida natural.

Una máquina puede funcionar durante 15 años si estamos convencidos de usarla, pero si esperamos que al cabo de 10 años haya una nueva y mejor máquina disponible, la máquina debería depreciarse durante un período de 10 años y no de 15 años. Si el precio de compra de la máquina es, ahorre Rs. 10.000 y su valor de desecho al final de 10 años es Rs. 500, la depreciación anual será de Rs. 950, es decir, Rs. (10, 000-500) / 10.

(b) Método de horas de producción:

"El método de proveer depreciación por medio de una tasa fija por hora de producción calculada, al dividir el valor del activo por el número estimado de horas de trabajo de su vida". Este método es solo una variación del método de línea recta.

En este caso, la vida útil de la máquina se estima en términos de horas para las que se espera utilizarla. Dividiendo el costo (menos el valor de desecho) por el número total de horas, se determinará la depreciación por hora de funcionamiento. Si, en el ejemplo anterior, se espera que la cantidad total de horas para los diez años sea de 18, 000, la depreciación por hora será de 9, 500 / 18, 000 o 53 paise por hora.

La ventaja de los dos métodos anteriores es que de un año a otro, el cargo por depreciación será el mismo y no diferente. Esto es así porque en términos de rendimiento, el servicio de la máquina es uniforme durante toda su vida útil. Pero debemos recordar que el cargo total con respecto a la maquinaria es la depreciación más las reparaciones sin las cuales la maquinaria no seguirá siendo útil.

Para mantener la uniformidad de carga con respecto a la maquinaria, tendremos que estimar la cantidad total que se gastará en reparaciones de la máquina en cuestión durante su vida útil y dividirla por el número de años de su vida útil estimada.

Esto se debe a que en los primeros años las reparaciones son insignificantes y en los últimos años son muy pesadas. Por lo tanto, si esperamos que el monto total que se gastará en reparaciones será de Rs. 1, 000 en todos los diez años, el cargo anual con respecto a la máquina será de Rs. 1, 050 (Rs. 950 por depreciación más Rs. 100 por año por reparaciones).

(c) Método de provisión de reparación:

"El método de proporcionar una suma de los costos de depreciación y mantenimiento por medio de cargos periódicos, cada uno de los cuales es una proporción constante de la suma del costo del activo depreciado y el costo de mantenimiento esperado durante su vida útil".

Bajo este método, el costo de las reparaciones que se efectuarán durante la vida útil del activo se estima y se agrega al costo del activo. La cantidad total (según se reduce por el valor de desecho estimado) se divide por la vida estimada para dar un cargo completo tanto por la depreciación como por las reparaciones y el mantenimiento. El método permite la uniformidad de la carga año por año; esto es lo que se debe hacer si el servicio prestado por el activo también es uniforme durante la vida útil del activo.

(d) Método de reducción de saldo:

"El método de proveer depreciación por medio de cargos periódicos calculados como una proporción constante del saldo del valor del activo después de deducir los montos proporcionados anteriormente".

En este método, la depreciación se calcula aplicando un porcentaje fijo al valor del activo en los libros a medida que disminuye año tras año. Supongamos que se adquiere un activo por Rs. 50, 000 y la depreciación se proporcionará al 20 por ciento. La cantidad será de Rs. 10, 000 en el primer año y 8, 000 en el segundo año, es decir, el 20 por ciento de Rs. 50.000 menos Rs. 10, 000 ya cancelados. La cantidad de depreciación continuará disminuyendo y el valor del activo no se puede agotar completamente con este método.

La cantidad cancelada será la más alta en el primer año, que reconoce el hecho de que un activo pierde gran parte de su valor tan pronto como se utiliza, se convierte en segunda mano. Además, las reparaciones serán ligeras al principio, pero aumentarán anualmente: el total del monto gastado en reparaciones y la amortización será más o menos uniforme durante la vida útil del activo, que es como debería ser ya que el costo de usar un activo consiste realmente en los dos.

Se debe tener en cuenta que el porcentaje del activo que se amortizará según este método será casi el triple del porcentaje en el caso del Método de línea recta, si el activo se amortiza dentro del mismo período.

(e) Suma del Método de los Dígitos:

“El método que proporciona la depreciación por medio de diferentes tasas periódicas calculadas de acuerdo con la siguiente fórmula;

Si 'n' es la vida útil estimada del activo, la tasa se calcula cada período como una fracción en la que el denominador es siempre la suma de las series 1, 2, 3 ... ny el numerador para el primer período es n, para El segundo n - 1, y así sucesivamente ".

El monto total que debe cancelarse con respecto a cualquier activo es, por supuesto, el costo menos su valor de desecho estimado.

Bajo este método, la cantidad a amortizar cada año se calcula de la siguiente manera:

Supongamos que la vida útil de un activo se estima en 10 años. El total de todos los dígitos del 1 al 10 es 55. La depreciación que se amortizará en el primer año será 10/55 del costo del activo menos su valor de desecho y, en el segundo año, 9/55 de esta cifra. será cancelado y así sucesivamente. El método tiene las mismas ventajas y desventajas que el Método de reducción de saldo.

(f) Método de unidad de producción o método de agotamiento:

“El método de proveer depreciación por medio de una tasa fija por unidad de producción calculada dividiendo el valor del activo por el número estimado de unidades que se producirán durante su vida útil”.

Bajo este método, la depreciación se calcula mediante la fórmula:

Costo del activo menos su valor estimado de escarpa / Número de unidades que se espera producir durante toda la vida del activo

Supongamos que una máquina cuyo costo es Rs. 50, 000 producirán un total de 1, 50, 000 unidades de bienes, el valor de la chatarra se estima en Rs. 2, 000. La depreciación por unidad de producción será de 32 P, es decir, (50, 000 - 2, 000) / 150000. Si en el primer año se producen 20, 000 unidades, la depreciación que se amortizará será de Rs. 6.400, es decir, 20.000 x 32P; la cantidad será de 7. 4, 800 en el segundo año si la producción ese año es de 15, 000 unidades.

Este método es útil si el paso del tiempo no afecta la vida útil del activo o si se va a trabajar tan intensivamente que se depreciará por completo mucho antes de que exista peligro de obsolescencia.

Cuando este método se aplica a activos como minas, canteras, etc., se conoce como el método de agotamiento. En el caso de una mina, la cantidad que se debe amortizar se refiere a la cantidad extraída y a la cantidad total que se estima disponible. Por unidad de producción, la depreciación será: Costo de la mina / Cantidad total estimada disponible de minerales extraídos x la tasa por unidad (como se calculó anteriormente).

Para un año en particular, la depreciación será:

(g) Método de revalorización:

"El método de proveer depreciación por medio de cargos periódicos, cada uno de los cuales es equivalente a la diferencia entre los valores asignados al activo al principio y al final del período".

Este método es útil para calcular la depreciación de activos como herramientas sueltas, ganado, etc., que no están sujetos a tasas de depreciación regulares. Al final de cada año, el activo en cuestión se valora y, si el valor es menor que el valor en libros, la diferencia se anula como depreciación. La apreciación en el valor es poco probable. Si está allí es probable que sea debido a un aumento en los precios; es mejor ignorarlo

(h) Método de anualidad:

“El método de proveer depreciación por medio de cargos periódicos, cada uno de los cuales es una proporción constante de la suma del costo del activo depreciado e intereses a una tasa dada por período sobre los valores escritos del activo al comienzo de cada periodo ".

Este método toma en consideración el interés perdido al adquirir el activo; La depreciación que se debe amortizar no solo incluye el costo del activo sino también el interés. Cada año, el interés se agrega al valor en libros del activo como al comienzo del año a la tasa que la firma considere adecuada.

La cantidad que debe cancelarse es la misma cada año y se determina en las Tablas de anualidades. El interés agregado al valor del activo es solo un cargo teórico y se acredita a la Cuenta de pérdidas y ganancias. La mayoría de los contadores de costos no incluyen el interés en los gastos generales (consulte la página 126 a continuación para una discusión sobre el tema) y, por lo tanto, este método de provisión de depreciación puede no ser adecuado para fines de cálculo de costos.

(i) Método de fondo de hundimiento:

“El método de proveer depreciación por medio de cargos periódicos fijos que, agregados con intereses compuestos durante la vida del activo, equivaldría al costo de ese activo. Simultáneamente con cada cargo periódico, se realizaría una inversión de la misma cantidad en valores de interés fijo que se acumularían al interés compuesto para proporcionar, al final de la vida útil del activo, una suma igual a su costo ".

Este método se utiliza para garantizar que, en el momento en que finalice la vida útil del activo, haya fondos disponibles para reemplazarlo.

El proceso es:

(i) Cada año se proporciona un monto por débito a la Cuenta de Depreciación y el crédito a la Cuenta del Fondo de Depreciación;

(ii) una cantidad igual a la mencionada en (i) arriba y (iii) abajo se invierte en valores fácilmente vendibles, y la cuenta se nombra como Cuenta de Inversión del Fondo de Depreciación;

(iii) los intereses recibidos cada año sobre las inversiones realizadas se acreditan a la Cuenta del Fondo de Depreciación: el monto se reinvierte junto con la depreciación anual;

(iv) al final de la vida útil del activo, las inversiones se venden para proporcionar los fondos para el reemplazo del activo; y

(v) el activo anterior se da de baja contra el saldo acreedor en la Cuenta del Fondo de Depreciación.

El monto que se proporcionará cada año se determinará a partir de las Tablas de Fondos de Sumidero en función de la tasa de interés esperada y el período durante el cual se acumulará el fondo. Este método es adecuado para la contabilidad financiera, ya que la acumulación de fondos es una función que el contador de costos no está realmente preocupado.

(j) Método de la Política de Dotación:

"El método de proveer depreciación por medio de cargos periódicos fijos equivalentes a las primas de una póliza de dotación por el monto requerido para proporcionar, al final de la vida útil del activo, una suma igual a su costo".

Este método es aproximadamente el mismo que el método de Sinking Fund. Las diferencias son que los acuerdos se realizan con una compañía de seguros que acuerda pagar una suma fija de dinero al final del período establecido a cambio de una prima anual. La prima anual se convierte entonces en el monto a ser provisto como depreciación cada año. Este método también concierne al contador financiero y no al contador de costos.

El uso continuado del activo después de su cancelación. A veces puede suceder que una máquina que ha sido completamente cancelada todavía esté en uso, es decir, la vida útil estimada de la máquina puede haber terminado, pero debido a las buenas reparaciones y el mantenimiento o la falta de disponibilidad de nuevas máquinas, la máquina aún se está utilizando. .

En lo que respecta a las cuentas financieras, no habrá necesidad de cancelar ninguna depreciación después de que la vida estimada haya terminado, pero eso no puede ser el caso en los costos. Cualquier uso de la máquina después de que su vida útil haya terminado es una anomalía y siempre debemos separar el efecto de los factores anormales, al igual que lo hacemos en caso de pérdida anormal de materiales o tiempo de inactividad anormal.

La característica normal del negocio es que para la fabricación de bienes se utilizan máquinas y su depreciación se carga al costo de producción. Deberíamos continuar cargando la depreciación normal al costo de producción, incluso si no hay valor en los libros contra la máquina en particular utilizada, de lo contrario los resultados no serán comparables con los de años anteriores o años futuros (cuando se compre y se use maquinaria nueva) o aquellos de otras preocupaciones similares y tendremos una idea exagerada de nuestra eficiencia. El crédito con respecto a la 'depreciación' irá a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del Costeo. Es un cargo teórico.

Obsolescencia:

También puede suceder que una máquina deba ser desechada antes de que finalice su vida útil estimada. Esto puede ser debido a un gran daño u obsolescencia. En tal caso, es deseable que la diferencia entre el valor en libros de la máquina en cuestión y lo que pueda realizar en la venta se trate como una pérdida especial y se cancele en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Ledger de planta:

Como se ha señalado, debemos mantener un registro de depreciación y reparaciones máquina por máquina. Por lo tanto, existe la necesidad de mantener un 'Libro mayor de planta' para que los detalles de cada pieza de maquinaria puedan estar disponibles por separado.

La forma del libro mayor se da a continuación:

La idea es tener el registro de tantos años como sea posible en una tarjeta y, por lo tanto, también se hará una parte similar de la parte posterior de las columnas. El gasto total para cada año se traslada al año siguiente, de modo que el gasto total incurrido hasta la fecha con respecto a reparaciones, renovaciones, mantenimiento y depreciación se pueda determinar fácilmente.

Las herramientas sueltas de valor considerable se deben revalorizar cada año y, por lo tanto, se debe determinar el monto de la depreciación. Un promedio de los montos cancelados en los últimos años puede tomarse como la depreciación estimada en herramientas sueltas para los años en los cuales se están estimando los gastos de la fábrica. Cuando las herramientas tienen una vida muy corta, pueden cancelarse directamente en la compra e incluirse en los gastos de fábrica.

Deberá tenerse cuidado contra el robo, cuyas posibilidades aumentarán si no se mantienen registros de las herramientas compradas y en uso. Se debe mantener un registro para registrar los problemas de las herramientas para varios trabajadores. Se pueden entregar herramientas costosas a los trabajadores, como los libros de la biblioteca. El patrón, las matrices, los moldes, etc., generalmente tienen un valor considerable y deben depreciarse como una pieza de maquinaria. En general, no habrá reparaciones ni valor de desecho.

(2) Interés:

Existe una controversia con respecto a la inclusión o no de interés en los gastos indirectos.

Argumentos a favor de la inclusión del interés en los gastos:

(a) Al igual que para el uso del trabajo, los salarios se pagan, así también para el uso del capital se pagan intereses. No hay diferencia entre la remuneración de estos dos factores de producción, y al determinar el costo total, tanto los salarios como los intereses deben incluirse en el costo de producción.

(b) La comparación de costos se hace difícil si no se toma en cuenta el interés en negocios donde se pueden usar materias primas en diferentes estados de preparación. Por ejemplo, un comerciante de madera puede comprar árboles en pie y sazonar la madera él mismo, esperando varios años antes de poder usarla o venderla.

Otro comerciante puede comprar su madera ya sazonada y, por lo tanto, lista para su uso o venta. Este comerciante pagará un precio mucho más alto por unidad que en el caso anterior, pero en realidad ambos han comprado artículos diferentes. Para los costos de comparación, el comerciante anterior debe agregar interés a su desembolso por el período que tiene que esperar.

(c) Sin la inclusión de las ganancias por intereses en diferentes trabajos que requieren diferentes cantidades de capital o que requieren diferentes períodos de finalización no son comparables. Supongamos que (1) un trabajo se completa en tres meses con Rs. 1.000 de capital y rendimientos Rs. 150 como ganancia; (2) otro trabajo que requiere Rs. 2, 500 de capital se completa en cuatro meses y produce Rs. 200 ganancias. Si el interés se cobra al 12 por ciento, la ganancia en el primer trabajo se reduce a Rs. 120 y en el segundo trabajo a Rs. 125. Mejor comparación es posible ahora.

(d) La cuestión de si el trabajo humano debe ser reemplazado por una maquinaria o si una máquina existente es reemplazada por una nueva no se puede decidir sin una adecuada consideración de interés. Si se ignora, puede seguir una decisión equivocada. Supongamos que 20 trabajadores obtienen Rs. Se propone reemplazar 500 por mes por una maquinaria que cuesta Rs. 5 lakhs.

Supongamos que los gastos en la máquina son:

Los gastos totales incluyendo estos artículos serán Rs. 6.700 que es apreciablemente más bajo que Rs. 10, 000 (salarios de 20 trabajadores en Rs. 500 pm). Pero en realidad la maquinaria es más costosa porque si permitimos un interés del 9 por ciento sobre el dinero gastado en comprar la maquinaria, el interés mensual será de Rs. 3.750 elevando los gastos totales en maquinaria a Rs. 10, 450 pm

Hace algunos años, una fábrica de azúcar estaba considerando si los camiones debían comprarse para el transporte de caña o si los carritos debían usarse para el trabajo. Debido a la gran depreciación y al interés en el dinero requerido para comprar camiones, se encontró que los carros eran más baratos.

(e) El costo de los artículos de valores considerablemente diferentes y, por lo tanto, que requieren diferentes cantidades de capital no se puede comparar sin tener en cuenta los intereses.

(f) Las existencias pesadas y fluctuantes requieren que se mantengan cantidades diferentes de capital y, por lo tanto, se debe considerar nuevamente el interés para determinar el costo de mantenimiento de dichas existencias.

(g) Al presentar ofertas, los intereses sobre el dinero requerido para realizar el trabajo deben tenerse en cuenta, ya que de lo contrario se puede cotizar un precio que puede dejar un margen tan pequeño como suficiente para pagar intereses, sin dejar ganancias.

(h) Una persona que tenga dinero puede invertirlo en el gobierno u otros valores seguros y obtener un ingreso sin mucho esfuerzo. Si realiza negocios con ese dinero, sus ganancias normalmente deberían ser más altas que el interés que puede ganar sin esforzarse. Por lo tanto, debe incluir el interés en sus costos y, por lo tanto, llegar al verdadero beneficio que puede ser considerado como su recompensa por sus esfuerzos.

Argumentos en contra de la inclusión del interés en los gastos:

(a) El pago de intereses por parte de una empresa depende únicamente de sus políticas financieras. Una empresa puede trabajar principalmente con el capital del propietario, en cuyo caso la cantidad de intereses pagados será pequeña. Otra empresa puede trabajar principalmente con capital prestado, en cuyo caso el monto de los intereses será elevado.

La inclusión de intereses significará, por lo tanto, que el costo de producción en la primera empresa será menor que en la segunda empresa. Tal comparación conducirá a conclusiones erróneas con respecto a la eficiencia; el costo de producción debe reflejar realmente el nivel de eficiencia que no será el caso cuando se incluya el interés.

Para tomar otro caso, supongamos que una empresa en un año trabaja principalmente con dinero prestado, por lo que realiza pagos de intereses pesados, y en el próximo año paga todos los préstamos y trabaja con su propio capital, sin hacer pagos por intereses. Si se incluye el interés, el costo de producción en el segundo año será más bajo que en el primero, lo que lleva a creer que se logró una mayor eficiencia en el segundo año. En realidad, esta sería una conclusión errónea; Para que los resultados de los dos años sean estrictamente comparables, se debe excluir el interés.

Este argumento se puede responder afirmando que no es necesario incluir solo la cantidad de interés que se paga realmente. Podemos permitir intereses sobre el capital total, ya sea prestado o no. En ese caso, será difícil comparar el costo de producción en un año con el de otro año o en una empresa con el de otro.

(b) La dificultad surge con respecto a la cantidad de capital sobre la cual se debe calcular el interés. Algunas personas abogan por que el interés se permita solo sobre el capital fijo, pero no hay razón para excluir el capital de trabajo. Pero el capital de trabajo fluctúa de un día para otro.

La dificultad se acentúa si hay que asignar interés a los distintos departamentos. Se deberán mantener registros precisos en lo que respecta al capital invertido, tanto fijo como en funcionamiento, en cada departamento de mes a mes.

(c) También surge la dificultad para determinar una tasa de interés adecuada. En el mercado hay una variedad desconcertante de tasas de interés que dependen de una serie de factores como el riesgo, el período de vencimiento, la tasa bancaria, etc. Las tasas de interés variarán de una industria a otra (debido a que el riesgo es diferente) y de las empresas. Firmar. Entonces, ¿deberíamos tomar tasas a largo plazo, a mediano o corto plazo? Será difícil para una empresa determinar una tasa adecuada para sí misma y para cada uno de sus departamentos.

(d) Si permitimos intereses sobre el capital que no se toma prestado, inflamos el costo de producción en esa medida y anticipamos las ganancias. No habrá dificultad si no hay stock de cierre. Pero generalmente hay un stock de cierre que se valorará en una cifra mayor que el costo, si se incluyen los intereses. Esto es claramente indeseable. Sin embargo, las reservas pueden mantenerse contra el beneficio no realizado.

Conclusión:

Parece que al menos en la base de la dificultad práctica para calcular la cantidad de interés, tenemos que excluir este elemento de los registros de costos. Pero debemos recordar que si excluimos los intereses, tendremos que excluirlo por completo, incluso la cantidad realmente pagada. Esto se debe a que si incluimos el monto real pagado, los resultados no serán comparables ni con los de otras empresas ni con los de años pasados ​​o futuros.

Por otro lado, si decidimos incluir los intereses, debemos incluir los intereses en todo el capital, ya sea prestado o aportado por los propietarios de la empresa. El peso del argumento parece estar a favor de la exclusión de intereses de las cuentas de costos.

Sin embargo, si es fácil calcular la cantidad de capital y la tasa de interés y si es una práctica general en la industria, no habría ninguna objeción a la inclusión del interés en los gastos. Esto no quiere decir que el interés deba excluirse de todos nuestros cálculos. Cuando tenemos que decidir, por ejemplo, el reemplazo del trabajo humano por una maquinaria, o la cotización de un gran contrato, debemos tener en cuenta el interés que se tendrá que pagar (si se deben pedir prestados los fondos) o perder (si Los fondos pertenecientes a la firma están disponibles); De lo contrario, podríamos encontrar que nuestra decisión fue incorrecta.

(3) Alquiler:

El alquiler, como los intereses, se paga en ciertos casos y no así en los casos en que los locales son propiedad de la empresa. Para preservar la uniformidad, es deseable que el alquiler se incluya siempre en los gastos, incluso si los locales son propiedad de la empresa. No habrá dificultad para averiguar la cantidad en las ciudades donde hay un impuesto a la propiedad; Las autoridades municipales realizarán una encuesta y fijarán el valor de alquiler anual que puede tomarse de manera segura como la cifra correcta para el alquiler.

(4) Regalías:

No hay duda de que las regalías deben ser incluidas en los gastos. Las regalías basadas en la cantidad de producción serán parte del costo de fabricación como un cargo directo y las regalías basadas en las ventas formarán parte de los gastos de venta. Esto también se aplica a los impuestos especiales.

(5) Reparaciones:

Si las reparaciones son realizadas por empresas externas, no habrá ninguna dificultad en saber el monto. Pero muy a menudo los grandes fabricantes mantienen su propio personal de reparación. En este caso, es necesario conocer correctamente la cantidad gastada en reparaciones. Para determinar el monto, una cuenta por cada trabajo de reparación realizado se abrirá por separado con números distintivos. La serie se conoce como "Órdenes de Servicio".

La autorización para las reparaciones a realizar es otorgada por el Gerente de Obras y luego los costos se realizan como si se hubieran realizado para algunos clientes. Además del material y la mano de obra, se deberá agregar un cargo proporcional por los gastos de la fábrica y el total se incluirá en los gastos de la fábrica.

Una alternativa es cobrar a varios departamentos el costo de mantener las reparaciones y las instalaciones de mantenimiento de acuerdo con las horas de funcionamiento de la máquina. Esto tiene una lógica mejor porque el departamento de reparaciones y mantenimiento está destinado a mantener a todas las máquinas en buen estado de funcionamiento. Si este departamento hace bien su trabajo, a menudo el departamento estará bastante inactivo. Sin embargo, el departamento debe mantenerse, es un tipo de seguro.

(6) Combustible y potencia:

Si se compra electricidad de alguna autoridad externa, los cargos totales por la energía consumida se pueden determinar fácilmente. Pero muchas preocupaciones tienen sus propias estaciones generadoras; y, si se usa vapor, habrá una sala de calderas. La cantidad que se incluirá en los gastos generales de la fábrica en casos como "combustible y energía" comprenderá los materiales utilizados, los salarios de trabajar en la central eléctrica y otros gastos directos a ella, y una parte equitativa de otros gastos generales, como para la administración general de la fábrica, tiendas etc.

En resumen, la central eléctrica debe tratarse como un departamento separado y el costo de funcionamiento compilado como tal; el costo debe incluirse en los gastos generales totales de la fábrica y distribuirse a los departamentos de producción de acuerdo con la potencia de la maquinaria instalada.