Control presupuestario y sus ratios de control (con cálculos)

La preparación del presupuesto es el primer paso en el sistema de control presupuestario. La implementación de los presupuestos es la segunda fase que requiere informes continuos del desempeño del presupuesto en intervalos cortos. La preparación de presupuestos por sí sola no logrará mucho a menos que se haga una comparación regularmente entre el desempeño real y el desempeño presupuestado. Por lo tanto, la información adecuada es un elemento esencial en el control presupuestario.

Los informes diarios / semanales / mensuales que dependen de la naturaleza de las operaciones involucradas en los resultados de varias funciones se envían regularmente a la gerencia y se deben tomar medidas de seguimiento de inmediato.

A este respecto, los informes de presupuesto que muestren la siguiente información serán útiles:

(a) Nivel de actividad presupuestado y costo presupuestado de la misma,

(b) Costo presupuestado del nivel real de actividad,

(d) Variación entre las cifras presupuestadas y las cifras reales,

(e) Razones de la varianza.

La importancia de la presentación de informes radica en el hecho de que aclara las áreas que requieren atención de la gerencia. Ayudará a tomar medidas oportunas para tomar medidas correctivas. Por lo tanto, la información divulgará a las personas que son responsables de la variación. También es posible que la variación no se deba al empleado, sino a factores externos (es decir, cambios en los salarios, precios de los materiales, mercado flojo, etc.) que son incontrolables de los cuales ningún operador o ejecutivo puede ser responsable.

Los informes de presupuesto para la alta gerencia deben explicar la diferencia entre la ganancia en el plan de ganancias y la ganancia real, en la que se explican los factores involucrados en términos cuantitativos y financieros, se muestra el flujo de fondos y proyecciones a este respecto y se brinda información sobre el logro de las metas y objetivos de La firma.

Se pueden preparar varios informes presupuestarios, como el informe de presupuesto de ventas, el informe de presupuesto de producción, el informe de presupuesto de compras, el informe de presupuesto laboral, el informe de presupuesto de gastos, el informe de presupuesto de gastos de capital, el informe de presupuesto de investigación y desarrollo, etc., para resaltar las actividades de Varios presupuestos funcionales.

Ratios de control:

La gerencia utiliza las siguientes relaciones de control para saber si las desviaciones del desempeño real del desempeño presupuestado son favorables o desfavorables. Si la relación es del 100% o más, el rendimiento se considera favorable y si la relación es inferior al 100%, el rendimiento se considera insatisfactorio.

(i) Relación de capacidad = Horas reales trabajadas / Horas presupuestadas × 100

Esta relación indica el grado en que las horas de actividad presupuestadas se utilizan realmente. Si la proporción es del 85%, la capacidad presupuestada se utiliza hasta el 85% y la capacidad del 15% permanece sin utilizar.

(ii) Relación de actividad = Horas estándar para producción real / Horas presupuestadas x 100

Esta relación mide el nivel de actividad alcanzado durante el período presupuestario.

Esta relación indica si todos los días hábiles presupuestados en un período presupuestario han estado disponibles en la práctica real. Si la proporción es más del 100%, más días han estado disponibles en la práctica real y viceversa si la proporción es inferior al 100%.

Ilustración 1:

Dos artículos X e Y se fabrican en un departamento. Sus especificaciones muestran que se pueden producir 2 X o 8 Y en una hora. La producción presupuestada para junio de 2011 es de 200 X y 400 Y. La producción real al final del mes fue de 250 X y 480 Y, y las horas reales dedicadas a esta producción fueron de 160. Averigüe los índices de capacidad, actividad y eficiencia para junio de 2011.

También averigüe la proporción del calendario si los días hábiles reales del mes son 27 correspondientes a 25 días en el presupuesto.