10 Presupuestos funcionales preparados en la contabilidad de costos
Un presupuesto funcional es un presupuesto que se relaciona con cualquiera de las funciones de una empresa, por ejemplo, ventas, producción, investigación y desarrollo, efectivo, etc.
Los siguientes presupuestos funcionales son generalmente preparados:
(i) Presupuesto de ventas:
El presupuesto de ventas es el presupuesto más importante y de importancia primordial. Es la base sobre la cual se construyen todos los demás presupuestos. Este presupuesto es un pronóstico de cantidades y valores de ventas que se lograrán en un período presupuestario. Se debe hacer todo lo posible para garantizar que sus cifras sean lo más precisas posible, ya que este suele ser el presupuesto inicial (las ventas son un factor limitante en el que se acumulan todos los demás presupuestos).
El Gerente de Ventas debe hacerse directamente responsable de la preparación y ejecución del presupuesto. El presupuesto de ventas se puede preparar de acuerdo con los productos, territorios de ventas, tipos de clientes, vendedores, etc.
En la preparación del presupuesto de ventas, el gerente de ventas debe tener en cuenta los siguientes factores:
1. Cifras de ventas pasadas y tendencias:
El responsable del presupuesto de ventas debe ser asistido por gráficos que registren las ventas del año anterior y la tendencia general de ventas (hacia arriba y hacia abajo) debe notarse en los gráficos. El registro de las ventas del año anterior es la base más confiable en cuanto a las ventas futuras, ya que el rendimiento anterior se basa en las condiciones comerciales reales. Pero además de las ventas pasadas, otros factores que afectan las ventas futuras, como las fluctuaciones estacionales, el crecimiento del mercado, el ciclo comercial, etc., deben considerarse en la preparación del presupuesto de ventas.
2. Estimados de los vendedores:
Al preparar el presupuesto de ventas, el gerente de ventas debe considerar las estimaciones de ventas recibidas de los vendedores porque pueden hacer estimaciones más precisas, al estar en contacto directo con los clientes. Sin embargo, debe verse que las estimaciones de los vendedores no deben ser demasiado optimistas ni demasiado conservadoras.
3. Capacidad de la planta:
El presupuesto debe estar dentro de la capacidad de la planta disponible y debe garantizar la utilización adecuada de las instalaciones de la planta. Las extensiones de planta propuestas deben permitirse en la preparación del presupuesto de ventas.
4. Disponibilidad de materia prima y otros suministros:
Se debe asegurar un suministro adecuado de materias primas y otros suministros antes de preparar las estimaciones de ventas. Las estimaciones de ventas deben ajustarse de acuerdo con la disponibilidad de materia prima si las materias primas escasean.
5. Perspectivas generales del comercio:
La probabilidad de que las ventas suban o bajen depende de las perspectivas comerciales generales. A este respecto, se puede recopilar información valiosa de documentos y revistas financieros como Economic Times, Financial Express, Commerce, etc.
6. Pedidos en mano:
En períodos de auge o cuando la producción es un proceso muy largo, el valor de los pedidos en mano puede tener una influencia considerable en la cantidad de ventas que se deben presupuestar.
7. Fluctuaciones estacionales:
En la preparación del presupuesto de ventas, deben considerarse las fluctuaciones estacionales porque las ventas se ven afectadas por estas fluctuaciones. Para tener un flujo de producción uniforme, se deben hacer esfuerzos para minimizar los efectos de las fluctuaciones estacionales en las ventas mediante concesiones especiales o incentivos adicionales durante la temporada baja.
8. Aspecto financiero:
El presupuesto de ventas debe estar dentro de la capacidad financiera de la empresa. La expansión de ventas usualmente requiere un aumento en el desembolso de capital. Por lo tanto, si se planea una gran expansión de ventas, se debe garantizar que las instalaciones estén disponibles para financiar las operaciones.
9. Retorno adecuado sobre el capital empleado:
El volumen de ventas presupuestado debe producir un rendimiento adecuado del capital empleado.
10. Competencia:
La naturaleza y el grado de competencia dentro de la industria deben considerarse en la preparación del presupuesto de ventas para tener un presupuesto de ventas realista que pueda lograrse frente a la competencia.
11. Consideraciones varias:
También deben tenerse en cuenta otras consideraciones, como la publicidad y los esfuerzos de promoción de ventas, la intervención del gobierno, la posibilidad de importación, la rentabilidad del producto, los estudios de investigación de mercado, las políticas de precios, etc.
El gerente de ventas, después de tomar en consideración los factores anteriores, debe preparar el presupuesto de ventas en términos de cantidades e importes y las estimaciones de ventas deben analizarse para los períodos y territorios de los productos. El presupuesto de ventas debe incluir una estimación de los costos de venta y distribución, además de una estimación de los ingresos totales.
El espécimen del presupuesto de ventas se da como en:
Previsión de ventas y presupuesto de ventas :
Un pronóstico de ventas puede ser solo una conjetura de ventas sin tener en cuenta la capacidad de producción y puede carecer de cualquier objetivo para controlar el rendimiento real. Por otro lado, la estimación de las ventas dadas en el presupuesto de ventas no es una simple suposición; Se basa en la capacidad de la planta, la disponibilidad de material, mano de obra y capital de trabajo y muchas otras consideraciones. Es capaz de ser alcanzado; Por lo tanto, es susceptible de controlar.
Ilustración 1:
Una empresa manufacturera presenta las siguientes cifras del producto "X 'para el primer trimestre de 2011:
(ii) Presupuesto de producción:
El presupuesto de producción es una previsión de la producción total de toda la organización desglosada en estimaciones de la producción de cada tipo de producto con una programación de operaciones (por semanas y meses) que se realizará y una previsión del stock final cerrado. Este presupuesto puede expresarse en unidades cuantitativas (peso, unidades, etc.) o financieras (rupias) o ambas.
Este presupuesto se prepara después de tomar en consideración el stock inicial estimado, las ventas estimadas y el stock final deseado deseado de cada producto. Supongamos que si el stock inicial estimado del producto X es 2, 000 unidades y las ventas estimadas son 15, 000 unidades y el stock final del producto es 2, 500 unidades, la producción estimada será 15, 000 + 2, 500 - 2, 000 (Ventas + stock final - stock inicial) = 15.500 unidades.
El Gerente de Obras es responsable del presupuesto total de producción y los gerentes departamentales son responsables del presupuesto de producción departamental.
Al preparar el presupuesto de producción, se consideran los siguientes factores:
(1) El lapso de tiempo entre la producción en la fábrica y las ventas al cliente debe considerarse para permitir el tiempo requerido para el envío de mercancías desde la fábrica al lugar de los clientes.
(2) El stock de bienes que se mantendrán tanto en la fábrica de la fábrica como en los centros de ventas.
(3) El nivel de producción necesario para cumplir con el programa de ventas. Los objetivos de producción mensuales deben fijarse y debe observarse que la producción se mantiene más o menos a un nivel uniforme durante todo el año.
La planificación del nivel de producción implica la respuesta de cuatro preguntas:
a) ¿Qué se va a producir?
(b) ¿Cuándo será producido?
(c) ¿Cómo se va a producir?
(d) ¿Dónde se va a producir?
Se debe verificar que los requisitos de material, mano de obra y planta tengan la producción deseada para cumplir con el programa de ventas.
Las ventas y el presupuesto de producción son interdependientes porque el presupuesto de producción se rige por el presupuesto de ventas y el presupuesto de ventas está determinado en gran medida por la capacidad de producción y por los costos de producción. El formulario de muestra del presupuesto de producción se da en la página siguiente.
Ilustración 2:
Una empresa manufacturera presenta las siguientes cifras relacionadas con el Producto X para el primer trimestre de 2012:
(iii) Presupuesto de Costo de Producción:
Después de determinar el volumen de producción, el costo de obtener la producción debe obtenerse mediante la preparación de un presupuesto de costo de producción. Este presupuesto es una estimación del costo de producción planificado para un período presupuestario y puede clasificarse en presupuesto de costo material, presupuesto de costo de mano de obra y presupuesto de gastos generales porque el costo de producción incluye material, mano de obra y gastos generales.
Presupuesto de materiales:
Al elaborar el presupuesto de producción, uno de los primeros requisitos a considerar es el material. Como sabemos, los materiales pueden ser directos o indirectos. Por lo tanto, el presupuesto de materiales se ocupa del requisito y la adquisición de materiales directos. Los materiales indirectos son tratados bajo el presupuesto de sobrecarga de las obras.
El presupuesto debe estar relacionado con el presupuesto de producción y el período del presupuesto debe ser de corta duración, ya que este presupuesto tiene una importante relación con el presupuesto en efectivo.
La preparación del presupuesto de materiales incluye:
(1) La preparación de estimaciones de diferentes tipos de materias primas necesarias para diversos productos.
(2) Adquirir o comprar materias primas en cantidades requeridas en el momento requerido.
En la preparación del presupuesto de materiales se consideran los siguientes factores:
(i) Materias primas requeridas para la producción presupuestada.
(ii) El porcentaje de materias primas al costo total de los productos debe calcularse sobre la base de registros anteriores. Sobre la base de este porcentaje, se determinará un valor total aproximado de las materias primas requeridas para la producción presupuestada.
(iii) Se debe tener en cuenta la política de almacenamiento de la empresa. Se deben conocer las cifras relacionadas con el stock de materias primas previsto que se mantendrá en diferentes momentos.
(iv) Se debe considerar el retraso entre la colocación del pedido de compra de materiales y la recepción de materiales.
(v) El carácter estacional en la disponibilidad de Las materias primas deben ser consideradas.
(vi) La tendencia de los precios en el mercado.
El presupuesto de materiales se puede clasificar en presupuesto de requisitos de material y presupuesto de compra de adquisición de material. El presupuesto de requisitos de material proporciona información sobre la cantidad de materiales necesarios durante el período presupuestario para alcanzar el objetivo de producción. El presupuesto de requisitos de materiales toma en consideración el inventario de materiales y los materiales en orden al comienzo de un período presupuestario, y el inventario anticipado de materiales son los materiales que deben estar en orden en la fecha de cierre del período presupuestario.
Ilustración 3:
Elabore un Presupuesto de Requerimiento de Material (cuantitativo) de la siguiente información:
Ventas estimadas de un producto - 40, 000 unidades. Cada unidad del producto requiere 3 unidades de material A y 5 unidades de material B.
Saldos de apertura estimados al comienzo del próximo año:
Producto terminado — 5, 000 unidades; Material A — 12, 000 unidades; Material B — 20, 000 unidades; Material en pedido: Material A: 7, 000 unidades y Material B: 11, 000 unidades. Los saldos de cierre deseables al final del próximo año: Producto terminado: 7, 000 unidades; Material A — 15, 000 unidades; Material B — 25000 unidades; Material en pedido: Material A: 8, 000 unidades y Material B: 10, 000 unidades.
Solución:
La producción estimada durante el próximo año no se incluye en la pregunta.
Se calcula de la siguiente manera:
Producción estimada = Ventas esperadas + Stock de cierre deseado de productos terminados - Stock de apertura estimado de Goo terminado
= 40, 000 unidades + 7, 000 unidades - 5, 000 unidades = 42, 000 unidades
Presupuesto de compra:
El presupuesto de compra depende principalmente del presupuesto de producción y del presupuesto de requisitos de material. Este presupuesto proporciona información sobre los materiales que se adquirirán en el mercado durante el período presupuestario.
Los siguientes factores deben tenerse en cuenta al preparar un presupuesto de compra:
1. Cantidad y calidad de cada material necesario según el objetivo de producción;
2. Elementos de capital, herramientas y suministros generales requeridos durante el período del presupuesto;
3. La posición actual del stock y los materiales que se espera que lleguen, ya cubiertos por las órdenes de compra;
4. Las fechas en que se requieren los artículos de compra;
5. Precios de los artículos a comprar y posibilidad de descuento por cantidad;
6. Fuentes de suministro;
7. Disponibilidad de efectivo para liquidar cuentas de proveedores;
8. Requisitos de transporte;
9. Inspección y arreglos de recepción; y
10. Capacidad de almacenamiento y otros factores como manejo de stocks, seguros, obsolescencia y contracción.
El presupuesto de compras debe ser preparado por el gerente de compras obteniendo información relevante sobre elementos de capital, herramientas, suministros generales y materiales directos requeridos durante el período del presupuesto de otros departamentos relacionados. Al igual que otros presupuestos, el presupuesto de compra debe ser aprobado por el comité de presupuesto.
Después de la aprobación, es responsabilidad del oficial de compras asegurarse de que las compras se realicen de acuerdo con el presupuesto de compra.
A veces, las compras adicionales que no están cubiertas por el presupuesto de compras se realizan en las siguientes circunstancias:
(а) Si hay un aumento en la producción no anticipado mientras se prepara el presupuesto de compra y la compra de cantidades mayores de materiales se hace necesaria.
(b) Si la acumulación de existencias se hace necesaria para evitar la escasez de materiales.
(c) Si se desea un exceso de existencias para aprovechar los precios más bajos y se teme que los precios aumenten en un futuro cercano.
El gerente de compras debe obtener sanciones adicionales de las autoridades superiores por realizar las compras adicionales que no están cubiertas por el presupuesto de compras.
(iv) Presupuesto Laboral y de Personal:
Presupuesto Laboral Directo:
Este presupuesto proporciona una estimación de los requisitos de mano de obra directa esenciales para cumplir con el objetivo de producción. Este presupuesto se puede clasificar en presupuesto de necesidades laborales y presupuesto de contratación laboral. El presupuesto de requisitos de mano de obra se desarrolla sobre la base de los requisitos del presupuesto de producción dado y la información detallada sobre las diferentes clases de mano de obra, por ejemplo, instaladores, soldadores, torneros, fresadores, rectificadoras, perforadoras, etc. Y horas para gastar.
Este presupuesto se prepara con el fin de permitir que el departamento de personal lleve a cabo programas de capacitación y transferencia y encuentre las fuentes de mano de obra necesarias para que se puedan hacer todos los esfuerzos posibles para eliminar las dificultades que surgen en la producción debido a la falta de personal adecuado.
El presupuesto de contratación laboral se prepara sobre la base del presupuesto de requisitos laborales después de tomar en consideración los trabajadores disponibles en cada departamento, los cambios esperados en la fuerza laboral durante el período presupuestario debido a la rotación laboral.
Este presupuesto proporciona información sobre las especificaciones de personal para los trabajos para los cuales se contratará a los trabajadores, el grado de habilidad y experiencia requerida y las tasas de pago. Al preparar el presupuesto de costos laborales, la cuestión de las horas extra no debe pasarse por alto porque los trabajadores deben obtener tasas de salarios más altas si trabajan en horas extras.
Las horas extraordinarias regulares deben evitarse mediante la contratación de trabajadores adicionales y la extensión de la planta. Cuando se aplica el sistema de costos estándar, el presupuesto de costos laborales se desarrolla sobre la base del costo laboral estándar por unidad multiplicado por la cantidad de producción anticipada determinada en el presupuesto de producción. Si en la organización no se está siguiendo el sistema de costos estándar, la información del costo de mano de obra se puede obtener de los registros anteriores o del costo estimado.
Ilustración 6:
P Ltd. fabrica dos productos con un grado de trabajo.
A continuación se muestra un extracto de los documentos de trabajo de la compañía para el presupuesto del próximo período:
Presupuesto de mano de obra:
Este presupuesto proporciona los requisitos de mano de obra directa e indirecta necesarios para cumplir con el programa establecido en los presupuestos de ventas, fabricación, mantenimiento, investigación y desarrollo y gastos de capital. Los requisitos de trabajo se expresan en términos de valor de rupia, número de horas de trabajo, número y grado de los trabajadores, etc. Este presupuesto contempla el trabajo por turnos y horas extras y la capacitación efectiva para los nuevos trabajadores sobre el costo laboral.
Los principales objetivos de este presupuesto son:
(1) Proporciona una gestión eficiente del personal.
(2) Ayuda a prever un criterio adecuado para comparar y controlar la fuerza laboral real.
(3) Ayuda a reducir la rotación laboral al proporcionar condiciones favorables.
(4) También ayuda a medir y estabilizar la relación entre trabajo directo y trabajo indirecto.
(5) Establece los requisitos de efectivo para el pago de salarios y, por lo tanto, facilita la preparación del presupuesto en efectivo.
Un proforma de presupuesto de mano de obra se da como en:
(v) Presupuesto de gastos generales de fabricación (o producción) :
Este presupuesto proporciona una estimación de los gastos generales de las obras en los que se incurrirá en un período presupuestario para alcanzar el objetivo de producción. El presupuesto incluye el costo de materiales indirectos, mano de obra indirecta y gastos indirectos de trabajo. El presupuesto puede clasificarse en costo fijo, costo variable y costo semivariable. Se puede dividir en el presupuesto general del departamento para facilitar el control.
Al preparar el presupuesto, los costos fijos de trabajo pueden estimarse sobre la base de información pasada, después de tomar en consideración los cambios esperados que pueden ocurrir durante el período presupuestario. Los gastos variables se estiman sobre la base de la producción presupuestada porque estos gastos están obligados a cambiar con el cambio en la producción.
El Contador de costos prepara este presupuesto sobre la base de las cifras disponibles en el libro de gastos generales de fabricación o se le puede pedir al jefe del taller que proporcione estimaciones de los gastos de fabricación. Un buen método es combinar las estimaciones del Contador de costos y el ejecutivo de la tienda.
Ilustración 7:
Prepare un presupuesto de gastos generales de fabricación y determine las tasas de gastos generales de fabricación al 50% y al 70% de capacidad.
Los siguientes datos se dan a una capacidad del 60%:
(vi) Presupuesto de Gastos de Administración:
Este presupuesto cubre los gastos incurridos en políticas de marco, dirección de la organización y control de las operaciones comerciales. En otras palabras, el presupuesto proporciona una estimación del
Gastos de la oficina central y de los salarios de gestión. El presupuesto se puede preparar con la ayuda de experiencias pasadas y cambios anticipados.
Se puede preparar un presupuesto para cada departamento de administración, de modo que la responsabilidad de aumentar dichos gastos pueda ser fija y relacionada con los diferentes ejecutivos. No se experimenta mucha dificultad en el desarrollo de dicho presupuesto, ya que la mayoría de los gastos de administración son de naturaleza fija.
Aunque los gastos fijos permanecen constantes y no están relacionados con el volumen de ventas a corto plazo, dependen de las ventas a largo plazo. Con un pequeño cambio en la salida, no cambian.
Sin embargo, si hay una caída persistente en la producción, los gastos de administración tendrán que reducirse mediante la descarga de los servicios de algunos miembros del personal y tomando otras medidas de economía. Por otro lado, con un aumento persistente en la producción o en la actividad comercial, los gastos de administración aumentarán, pero pueden retrasarse con respecto a la actividad comercial.
(vii) Presupuesto de utilización de la planta :
Este presupuesto establece los requisitos de capacidad de la planta para llevar a cabo la producción según el programa de producción. Este presupuesto se expresa en términos de unidades físicas convenientes como peso o número de productos u horas de trabajo.
Las principales funciones de este presupuesto son:
(i) Mostrará la carga de la máquina en cada departamento durante el período presupuestario.
(ii) Se indicará la sobrecarga en algunos departamentos, máquinas o grupos de máquinas y se pueden tomar acciones alternativas como horas extraordinarias de trabajo, descarga, adquisición o expansión de plantas, subcontratación, etc.
(iii) La capacidad ociosa en algunos departamentos puede ser utilizada haciendo esfuerzos para aumentar la demanda de los productos brindando un servicio postventa, realizando campañas publicitarias, reduciendo precios, introduciendo cupones de premios afortunados, reclutando personal de ventas eficiente, etc.
Ilustración 10:
Tres artículos X, Y y Z se producen en una fábrica. Pasan a través de dos centros de costos A y B. A partir de los datos proporcionados, compile una declaración para la utilización presupuestada de la máquina en ambos centros.
(viii) Presupuesto de gastos de capital:
El presupuesto de gastos de capital proporciona una estimación de la cantidad de capital que puede ser necesaria para adquirir los activos fijos necesarios para cumplir con los requisitos de producción tal como se especifica en el presupuesto de producción. El presupuesto se prepara después de tomar en consideración las capacidades productivas disponibles, la posible reasignación de los activos existentes y la posible mejora en las técnicas de producción. Se pueden preparar presupuestos separados para diferentes partidas de activos fijos, como el presupuesto de planta y equipo, el presupuesto de construcción, etc.
El presupuesto de gastos de capital es un presupuesto importante para la adquisición de activos, que se debe a los siguientes factores:
(i) Sustitución de activos existentes.
(ii) Compra de activos adicionales para cumplir con el aumento propuesto en la producción debido al aumento en la demanda.
(iii) Compra de activos adicionales debido a la puesta en marcha de nuevas líneas de producción.
(iv) Instalación de un tipo mejorado de maquinaria para reducir el costo de producción.
Por lo tanto, el presupuesto de gastos de capital le permite a uno saber qué nuevos activos fijos se necesitan y cuáles serán sus costos y tasas de rendimiento.
(ix) Presupuesto de costos de investigación y desarrollo:
Al desarrollar el presupuesto de costos de investigación y desarrollo, debe ser claro que el trabajo relacionado con la investigación y el desarrollo es diferente del trabajo relacionado con la función de fabricación. La función de fabricación ofrece resultados más rápidos que la investigación y el desarrollo, que pueden durar varios años. Por lo tanto, estos presupuestos se establecen sobre una base a largo plazo, por ejemplo, de 5 a 10 años, que pueden subdividirse en presupuestos a corto plazo sobre una base anual.
Como regla general, los investigadores son menos conscientes de los costos; por lo que no son susceptibles de estricto control. Se prepara un presupuesto de investigación y desarrollo teniendo en cuenta los proyectos de investigación en mano y los nuevos proyectos de investigación y desarrollo que se tomarán. Por lo tanto, este presupuesto proporciona una estimación de los gastos en los que se incurrirá en investigación y desarrollo durante el período presupuestario.
Después de la fijación del presupuesto de costos de investigación y desarrollo, el ejecutivo de investigación fija las prioridades para los diversos proyectos de investigación y desarrollo y presenta los formularios de autorización de proyectos de investigación y desarrollo al comité de presupuesto.
Los proyectos son finalmente aprobados por el alto ejecutivo. Antes de otorgar la aprobación, el gasto en investigación y desarrollo se compara con los beneficios que probablemente se obtendrán del nuevo objeto. Después de la aprobación del presupuesto, se vigila atentamente los gastos para que no puedan exceder las disposiciones presupuestarias. También se observa que el grado de progreso realizado es proporcional al gasto incurrido.
(x) Presupuesto en efectivo (o financiero) :
Este presupuesto proporciona una estimación de los recibos y pagos anticipados de efectivo durante el período presupuestario. Por lo tanto, este presupuesto se divide en dos partes, una que muestra los recibos de efectivo estimados a causa de las ventas en efectivo, cobros de créditos y recibos diversos y la otra que muestra el desembolso estimado por compras en efectivo, monto a pagar a los acreedores, salarios a los trabajadores, Gastos indirectos a pagar, impuesto a las ganancias por pagar, dividendos a pagar, gastos de capital presupuestados, etc. En resumen, todos los factores que afectan los recibos y pagos de efectivo se tienen en cuenta en la preparación de este presupuesto.
El presupuesto de efectivo hace una provisión para un saldo de efectivo mínimo que estará disponible en todo momento. En general, este saldo debe ser igual a los gastos operativos de un mes más alguna provisión para contingencias. El saldo mínimo de efectivo ayudará a determinar las condiciones adversas de menor importancia. Mientras tanto, la gerencia puede hacer arreglos alternativos para efectivo adicional.
Este presupuesto lo prepara el Contable Jefe para la orientación de la gerencia, de modo que se puedan hacer los arreglos para los requisitos de la organización.
Ventajas del presupuesto en efectivo :
Las siguientes son las principales ventajas de preparar el presupuesto en efectivo:
(i) Brinda la oportunidad de revisar el flujo de efectivo para períodos futuros de la manera más realista posible y asegurarse de que haya efectivo disponible para los ingresos y gastos de capital.
(ii) Cuando la cantidad adecuada de efectivo no esté disponible durante ciertos períodos, por ejemplo, cuando el pago de bonos, dividendos, impuestos, etc. se vence, la compañía puede saber por adelantado para que se pueda tomar acción anticipada para poner a disposición la cantidad requerida en Los términos más ventajosos.
(iii) Si es probable que se produzca un gran excedente de efectivo durante ciertos períodos, entonces será posible planificar la inversión más rentable de estos fondos.
(iv) La preparación de un presupuesto en efectivo por parte de una empresa ayudará a planificar su posición en efectivo de tal manera que se puedan aprovechar los descuentos estacionales máximos.
(v) Incluso para obtener fondos de las instituciones financieras, el sistema de preparación del presupuesto en efectivo ayuda a convencer al banco u otras instituciones financieras sobre los beneficios de los requisitos de la compañía.
(vi) La importancia del presupuesto en efectivo puede ser más en algunas operaciones que en otras, por ejemplo, en las operaciones donde hay grandes fluctuaciones estacionales o donde se realizan contratos largos.
Hay tres métodos para preparar pronósticos de efectivo:
(i) Recibo y método de pago
(ii) Método de pronóstico del balance
(iii) Método de pronóstico de ganancias.
(i) Recibo y método de pago:
Este método es útil para pronosticar todos los cobros y pagos en efectivo por un período corto. Los pronósticos de cobros y pagos en efectivo se realizan sobre la base de las disposiciones hechas en los presupuestos funcionales individuales, incluidos el presupuesto de gastos de capital y el presupuesto de investigación y desarrollo. En resumen, este método de previsiones de efectivo es el mismo que hemos descrito al comienzo de la discusión sobre el presupuesto de efectivo. La siguiente ilustración lo hará más claro.
(2) Salarios: 75% del mes + 25% del mes anterior.
(3) Gastos generales: 50% del mes + 50% del mes anterior.
(ii) Método de pronóstico del balance:
Este método se utiliza para la previsión a largo plazo de efectivo. La previsión de efectivo se realiza sobre la base de los cambios en el balance. El saldo de apertura de efectivo todos los cambios anticipados en los activos y pasivos se agregan o deducen de acuerdo con la naturaleza del tiempo.
Las disminuciones en los activos y los aumentos en los pasivos se agregan al saldo de apertura del efectivo y los aumentos en los activos y las disminuciones en los pasivos se deducen del saldo de apertura del efectivo. La cifra resultante es el efectivo disponible estimado o efectivo requerido al final del período.
Este método adolece de los siguientes defectos:
(a) Este método no toma en consideración las partidas de gastos e ingresos en el supuesto de que haya un patrón regular de entrada y salida de efectivo.
(b) Este método no da una idea del superávit o la deficiencia de efectivo que se produce dentro del período presupuestario porque muestra el efectivo disponible o el efectivo requerido al final del período presupuestario.
(iii) Método de pronóstico de ganancias:
Este método también es útil para el pronóstico a largo plazo del efectivo y se basa en el supuesto de que es el beneficio lo que hace que el efectivo disponible esté disponible para el saldo de apertura, el beneficio neto estimado se ajusta agregando la depreciación (no siendo salida de efectivo), disminuye en el monto debido a las acciones, las cuentas por cobrar, los deudores, los trabajos en curso y los activos fijos, las entradas de capital, el aumento de los pasivos y el monto recibido en la emisión de acciones y obligaciones se agregan.
El aumento en el monto debido a los activos corrientes y activos fijos, la disminución de los pasivos, los pagos de dividendos y los pagos anticipados se deducen y la cifra resultante será efectivo disponible o efectivo requerido al final del período presupuestario.
Este método también tiene los mismos inconvenientes que tiene el método de pronóstico de balance. De los tres métodos, el método de recibo y pago es el más popular porque muestra un superávit o una deficiencia de efectivo que se produce dentro del período presupuestario.
Presupuesto maestro (o presupuesto resumido o plan de ganancias finalizado):
El Presupuesto Maestro es un resumen consolidado de los diferentes presupuestos funcionales. Se ha definido como "un resumen de los esquemas presupuestarios en forma de cápsula con el propósito de presentar, en un informe, los aspectos más destacados de la previsión presupuestaria".
La definición de este presupuesto dada por el Chartered Institute of Management Accountant, Inglaterra, es la siguiente:
“El presupuesto resumido que incorpora sus presupuestos funcionales componentes y que finalmente se aprueba se adopta y se emplea”.
El presupuesto maestro es preparado por el comité de presupuesto sobre la base de presupuestos funcionales coordinados y se convierte en el objetivo de la empresa durante el período del presupuesto cuando finalmente es aprobado por el comité.
Este presupuesto resume los presupuestos funcionales para producir una Cuenta de pérdidas y ganancias presupuestadas y un Balance general presupuestado al final del período presupuestario, tal como se desprende del siguiente formulario:
Ventajas del Presupuesto Maestro:
Las siguientes son las principales ventajas del presupuesto maestro:
(1) En un informe está disponible un resumen de todos los presupuestos funcionales en forma de cápsula.
(2) La precisión de todos los presupuestos funcionales se verifica porque la información resumida de todos los presupuestos funcionales debe coincidir con la información que figura en el presupuesto maestro.
(3) Proporciona una posición de ganancia global estimada de la organización para el período presupuestario.
(4) La información relacionada con el balance general del pronóstico está disponible en el presupuesto maestro.
Este presupuesto es muy útil para la administración superior porque generalmente está interesado en la información significativa resumida que proporciona este presupuesto.
