Principales 4 principios o cánones de un buen sistema tributario
Algunos de los principios o cánones más importantes de un buen sistema tributario son los siguientes: 1. Principio o Canon de la Igualdad 2. Canon de la Certeza 3. Canon de la Conveniencia 4. Canon de la Economía.
Un buen sistema tributario debe cumplir ciertos principios si se trata de aumentar los ingresos adecuados y cumplir ciertos objetivos sociales. Adam Smith había explicado cuatro cánones de impuestos que creía que un buen impuesto debía cumplir.
Estos cuatro cánones son de:
(1) Igualdad,
(2) Certeza,
(3) Conveniencia, y
(4) Economía.
Estas son todavía consideradas como características de un buen sistema tributario. Sin embargo, ha habido avances significativos en la teoría y la política económica desde que Adam Smith escribió su libro "La riqueza de las naciones". Las actividades y funciones del gobierno han aumentado enormemente.
Ahora, se espera que los gobiernos mantengan la estabilidad económica en el nivel de pleno empleo, que reduzcan las desigualdades en la distribución del ingreso y que también cumplan las funciones de un Estado de Bienestar.
Sobre todo, deben promover el crecimiento económico y el desarrollo, especialmente en los países en vías de desarrollo, solo mediante el fomento de la empresa privada, pero para llevar a cabo la tarea de producción en algunas industrias estratégicas. Por lo tanto, para diseñar un buen sistema tributario, estos objetivos y funciones de la política económica del gobierno deben ser tenidos en cuenta.
Cabe señalar que Adam Smith estaba básicamente preocupado por la forma en que se puede aumentar la riqueza de las naciones o, en otras palabras, la capacidad de producción de la economía y pensó que la empresa privada que trabaja sobre la base de un mecanismo de libre mercado garantizaría un uso eficiente de los recursos. y, si se deja sin trabas provocaría un rápido crecimiento económico.
Sus ideas sobre las finanzas públicas fueron influenciadas por su filosofía económica de las virtudes de la libre empresa privada. Al proponer los cánones de impuestos mencionados anteriormente, se guiaba únicamente por el único objetivo de que el gobierno debería poder recaudar ingresos suficientes para desempeñar sus funciones limitadas de defensa, mantenimiento de la ley y el orden y servicios públicos.
Tanto los objetivos como las funciones de los gobiernos modernos han aumentado y requieren grandes recursos. Por lo tanto, los economistas modernos han agregado otros principios o características que el sistema tributario de un país debe satisfacer si se quieren alcanzar los objetivos de los gobiernos modernos. En lo que sigue, detallaremos en detalle los principios y las características de un buen sistema impositivo comenzando con la explicación de los cánones de impuestos de Smithian.
1. Principio o canon de la igualdad:
El primer canon o principio de un buen sistema tributario enfatizado por Adam Smith es de igualdad. De acuerdo con el canon de la igualdad, cada persona debe pagar al gobierno de acuerdo con su capacidad de pago, es decir, en proporción a los ingresos o las rentas que recibe de la protección del Estado.
Así, bajo el sistema tributario basado en el principio de igualdad, las personas más ricas de la sociedad pagarán más que los pobres. Sobre la base de este canon de igualdad o capacidad de pago, Adam Smith argumentó que los impuestos deberían ser proporcionales a los ingresos, es decir, todos deberían pagar la misma tasa o porcentaje de sus ingresos como impuestos.
Sin embargo, los economistas modernos interpretan la igualdad o la capacidad de pagar de manera diferente a Adam Smith. Sobre la base de la suposición de la disminución de la utilidad marginal de los ingresos monetarios, argumentan que la capacidad de pago del principio exige un impuesto progresivo sobre los ingresos, es decir, que la tasa de impuestos aumenta a medida que aumentan los ingresos. Ahora, en la mayoría de los países, se ha adoptado un sistema progresivo de ingresos y otros impuestos directos para garantizar la igualdad en el sistema tributario.
Sin embargo, se puede mencionar aquí que hay dos aspectos del principio de la capacidad de pago. Primero está el concepto de equidad horizontal. De acuerdo con el concepto de equidad horizontal, las personas que son iguales, es decir, las personas en situaciones similares deben ser tratadas por igual.
Esto implica que aquellos que tienen los mismos ingresos deben pagar la misma cantidad de impuestos y no debe haber discriminación entre ellos. El segundo es el concepto de equidad vertical. El concepto de equidad vertical se refiere a cómo las personas con diferentes capacidades de pago deben ser tratadas a los efectos de la división de la carga fiscal. En otras palabras, qué tasas impositivas diferentes deben imponerse a las personas con diferentes niveles de ingresos. Un buen sistema impositivo debe ser tal que garantice la equidad horizontal y vertical.
2. Canon de certeza:
Otro principio importante de un buen sistema de impuestos sobre el que Adam Smith ejerció una gran cantidad de estrés es el canon de la certeza. Para citar a Adam Smith, 'El impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario.
El momento del pago, la forma de pago, la cantidad a pagar deben ser claros y claros para el contribuyente y para cualquier otra persona. Una función exitosa de una economía requiere que las personas, especialmente las de clase empresarial, tengan la certeza de la suma de impuestos que deben pagar sobre sus ingresos del trabajo o la inversión.
El sistema tributario debe ser tal que la suma del impuesto no debe ser fijada arbitrariamente por las autoridades del impuesto a la renta. Al tomar una decisión sobre la cantidad de esfuerzo de trabajo que una persona debe poner o la cantidad de inversión que debe emprender en circunstancias de riesgo, debe saber con certeza la cantidad definitiva del impuesto que debe pagar sobre su ingreso. Si la suma del impuesto pagadero por él está sujeta a mucha discreción y arbitrariedad de la autoridad de evaluación de impuestos, esto debilitará su incentivo para trabajar e invertir más.
Además, la falta de certeza en el sistema tributario, como lo señaló Smith, fomenta la corrupción en la administración tributaria. Por lo tanto, en un buen sistema tributario, “los individuos deben estar seguros contra los impuestos imprevisibles que se aplican a sus salarios u otros ingresos. La ley debe ser clara y específica; "los recaudadores de impuestos deben tener poca discreción sobre cuánto evaluar a los contribuyentes, ya que este es un poder muy grande y está sujeto a abusos".
En opinión del autor actual, el sistema tributario indio viola este canon de certeza, ya que, de conformidad con la ley del impuesto sobre la renta de la India, se ha otorgado una gran cantidad de poderes discrecionales a los funcionarios del impuesto sobre la renta, que han sido objeto de abuso con impunidad. Como resultado, existe una gran cantidad de hostigamiento de los contribuyentes y la corrupción es rampante en el departamento de impuestos a la renta.
3. Canon de conveniencia:
Según el tercer canon de Adam Smith, la suma, la hora y / o la forma de pago de un impuesto no solo deben ser ciertas, sino que la fecha y la forma de su pago también deben ser convenientes para el contribuyente. Si los ingresos de la tierra se recolectan al momento de la cosecha, será conveniente ya que en este momento los agricultores cosechan su cosecha y obtienen ingresos.
En los últimos años, se han hecho esfuerzos para que el impuesto sobre la renta de la India sea conveniente para los contribuyentes al pagar sus pagos a plazos como pagos anticipados en diversas épocas del año. Además, el impuesto sobre la renta en la India se aplica sobre la base de los ingresos recibidos en lugar de los ingresos acumulados durante un año. Esto también hace que el sistema de impuesto sobre la renta sea conveniente. Sin embargo, existe una gran cantidad de acoso a los contribuyentes, ya que se les pide que acudan a la oficina de impuestos sobre la renta varias veces durante un año para obtener aclaraciones sobre sus declaraciones de impuestos.
4. Canon de Economía:
El gobierno tiene que gastar dinero en la recaudación de impuestos, ya que los costos de recaudación de los impuestos no agregan nada al producto nacional, deben minimizarse en la medida de lo posible. Si los costos de recaudación de un impuesto son mayores que los ingresos totales que genera, no vale la pena imponerlo.
Más complicado es el sistema tributario, se empleará una maquinaria administrativa más elaborada para recaudarlo y, en consecuencia, los costos de recaudación serán relativamente mayores. Por lo tanto, incluso para lograr una economía en la recaudación de impuestos, los impuestos deben ser lo más simples posible y las leyes fiscales no deben estar sujetas a diferentes interpretaciones.
