Cálculo de flujos de efectivo de actividades operativas
Los siguientes puntos resaltan los dos métodos para calcular los flujos de efectivo de las actividades operativas, es decir, 1. Método directo 2. Método indirecto.
Cálculo del Método de Flujos de Efectivo # 1. El Método Directo:
Bajo el método directo, los recibos de efectivo (entradas) de ingresos operativos y pagos en efectivo (salidas) para gastos operativos se calculan para llegar a los flujos de efectivo de actividades operativas. La diferencia entre los recibos de efectivo y los pagos en efectivo es el flujo de efectivo neto provisto por (o usado en) actividades operativas.
Los siguientes son ejemplos de cobros y pagos en efectivo (llamados flujos de efectivo) que resultan de las actividades operativas:
(a) cobros en efectivo por la venta de bienes y la prestación de servicios;
(b) Recibos de efectivo de regalías, aranceles, comisiones y otros ingresos;
(c) Pago en efectivo a proveedores de bienes y servicios;
(d) Pago en efectivo a y en nombre de los empleados;
(e) Recibos de efectivo y pagos en efectivo de una empresa de seguros por primas y reclamos, anualidades y otros beneficios de la póliza;
(f) Pagos en efectivo o reembolso de impuestos sobre la renta, a menos que puedan identificarse específicamente con actividades de financiamiento e inversión; y
(g) Recibos de efectivo y pagos relacionados con contratos futuros, contratos a plazo, contratos de opciones y contratos de swaps cuando los contratos se mantienen con fines de negociación o negociación.
La información sobre las principales clases de recibos de efectivo brutos y pagos de efectivo brutos puede obtenerse ya sea:
(i) De los registros contables de la empresa; o
(ii) Al ajustar las ventas, el costo de ventas (intereses y gastos de ingresos e intereses similares y cargos similares para una empresa financiera) y otros elementos en el estado de ganancias y pérdidas para:
(a) Cambios durante el período en inventarios y cuentas por cobrar y cuentas por pagar operativas;
(b) Otros artículos no monetarios; y
(c) Otros elementos para los cuales los efectos de efectivo son inversiones o financiamiento de flujos de efectivo.
Nota:
Bajo los métodos directos, no es necesario realizar ningún ajuste por depreciación, amortización de activos ficticios e intangibles (tales como fondos de comercio, patentes, marcas registradas, gastos preliminares, descuento en la emisión de acciones, etc.), ganancias o pérdidas en la venta de activos fijos. activos e inversiones, y transferencia a reservas generales, etc., ya que los recibos y pagos operativos se reportan directamente en el estado de flujos de efectivo.
Ilustración 1:
A partir de la siguiente información, calcule los flujos de efectivo de las actividades operativas.
Ilustración 2:
A partir de la siguiente información, calcule los flujos de efectivo de las actividades operativas:
Ilustración 3:
En los siguientes balances e información adicional de ABC Ltd., averigüe el efectivo de las actividades operativas.
Cálculo del Método de Flujos de Efectivo # 2. El Método Indirecto:
Bajo el método indirecto, el flujo de efectivo neto de las actividades operativas se determina ajustando la ganancia o pérdida neta para el efecto de:
(a) Elementos no monetarios, como depreciación, provisiones, impuestos diferidos y ganancias y pérdidas de divisas no realizadas; y
(b) Cambios durante el período en inventarios y cuentas por cobrar y cuentas por pagar operativas;
(c) Todos los otros elementos para los cuales los efectos de efectivo están invirtiendo o financian flujos de efectivo.
El método indirecto también se denomina método de conciliación, ya que implica la conciliación de la ganancia o pérdida neta según se indica en la cuenta de pérdidas y ganancias y el flujo de efectivo neto de las actividades operativas, como se muestra en el estado de flujo de efectivo. En otras palabras, la ganancia o pérdida neta se ajusta para las partidas no operativas y no operativas que pueden haberse cargado o acreditado a la cuenta de pérdidas y ganancias de la siguiente manera:
