Canje de obligaciones en suma global (asientos contables)

Una compañía puede descargar la responsabilidad de las obligaciones al vencimiento de un período específico o a opción de la compañía en una fecha dentro de dicho período especificado. El canje de obligaciones en una suma global implica una gran cantidad de efectivo.

(i) Fuera de Ganancias:

Bajo este método, no se hacen provisiones especiales para canjear los bonos. Los bonos pueden ser redimidos en o antes del vencimiento.

Entradas contables:

Antes del comienzo del canje de obligaciones, ahora es obligatorio para cada compañía crear una 'Reserva de canje de obligaciones', al 50% del monto total de las obligaciones.

1. Para crear DRR:

Beneficio y pérdida Apropiación A / C ... Dr.

A la reserva de canje de obligaciones A / C

2. Para la cantidad adeudada de la obligación:

(a) Cuando las obligaciones se canjean a la par:

Debentures A / c Dr. (con el valor nominal de debentures)

A los titulares de obligaciones A / c

(b) Cuando las obligaciones se canjean en prima:

Debentures A / c Dr. (con el valor Par de deb.)

Prima sobre el canje de obligaciones A / c Dr. (con la prima)

A los titulares de obligaciones A / c (con el total)

Nota:

La prima en la redención de la cuenta de debentures recibió crédito cuando se emitieron los debentures. Al canjear, esta cuenta se carga y se transfiere a la cuenta de los tenedores de Debenture.

(c) Redención al Descuento:

Cuando las obligaciones se canjean a un precio inferior al valor nominal de las obligaciones, se denomina "reembolso al descuento".

Debentures A / c Dr. (con valor nominal)

A / C de los tenedores de obligaciones (con el importe a pagar)

Para obtener beneficios en el canje de obligaciones A / c (con el beneficio / descuento en el canje)

3. En el pago:

Titulares de obligaciones A / c ... Dr.

Al banco a / c

La entrada anterior se hará en los tres casos.

4. Después de la redención de todas las obligaciones, la RRD se transfiere a la Reserva General

Reserva de canje de obligaciones A / c… Dr.

A la reserva general

5. El beneficio en el reembolso de obligaciones se puede utilizar para cancelar pérdidas de capital (por ejemplo, gastos preliminares, descuentos en obligaciones / acciones) o se puede transferir a la Reserva de Capital.

Beneficio en la redención de obligaciones A / c ... Dr.

A la reserva general

A Gastos Preliminares A / C

Para descuento en bonos / acciones

Ilustración 1:

(Canje de obligaciones a la par o prima).

Amritsar Paper Mills emitió 8, 000 obligaciones del 15% de Rs. 100 cada uno con un descuento del 5%. Estas obligaciones son canjeables después de cinco años. Se requiere que pase asientos de diario para registrar el problema y el canje de las obligaciones anteriores en el supuesto de que las obligaciones sean canjeables.

(i) a la par, y

(ii) con una prima de? 10

Supongamos que no existe un fondo de amortización para el canje de obligaciones.

Redención fuera del capital:

Cuando no se dispone de ganancias suficientes o cuando la administración no está dispuesta a transferir a la reserva de canje de obligaciones, se dice que el canje está fuera de capital. Por lo tanto, las obligaciones se canjean de fondos que no se obtienen de las actividades comerciales normales. Sin embargo, puede observarse que, según las pautas de SEBI, una empresa no puede canjear sus obligaciones exclusivamente con capital o con ganancias. La creación de una reserva de canje de obligaciones equivalente al 50% del monto de la emisión de obligaciones es obligatoria antes de que comience el canje. Por lo tanto, la redención de obligaciones solo por ganancias de capital es solo académica y no práctica.

Ilustración 2:

El 1 de enero de 2005, Kapil Agro Limited emitió 2, 000 obligaciones de 11% de Rs. 100 cada uno a la par, canjeable al 5% de prima. Los gastos en cuestión ascendieron a Rs. 2, 000. El interés es pagadero en obligaciones anualmente. Se decidió cancelar los gastos por emisión de bonos en 2005. Los bonos se canjearán el 31-12-2011. Pasar las entradas de diario para el año 2003 y 2011. (Incluyendo los de interés)

Nota de trabajo:

De acuerdo con las líneas de guía de SEBI, la RRD al 50% de Rs.2, 00, 000 debe crearse antes de la redención.