Análisis de volumen de costos (con fórmulas y cálculos)

Análisis de volumen de costos (con fórmulas y cálculos)!

Se puede utilizar un análisis de costo-volumen-ganancia para medir el efecto de los cambios de factor y las alternativas de decisión de la administración sobre las ganancias. Estos factores incluyen posibles cambios en los precios de venta, cambios en el costo fijo o variable, expansión o contracción del volumen de ventas u otros cambios en los métodos o políticas de operación. El análisis de costo-volumen de ganancias también es útil para problemas de precios de productos, mezcla de ventas, agregar o eliminar líneas de productos y aceptar pedidos especiales.

A continuación se explican algunas situaciones en las que se puede utilizar el análisis de CVP:

I. Cambios en los precios de venta:

El gráfico CVP se usa con frecuencia para ilustrar el efecto potencial de ganancias de los cambios de precios contemplados. Un cambio en el precio de venta de un producto cambia su relación P / V, que a su vez tiene dos efectos en el patrón de ganancias, primero, se establece un nuevo punto de equilibrio, en segundo lugar, las ganancias por encima y por debajo del volumen de ventas de equilibrio. son diferentes.

Los efectos en el patrón de ganancia son los siguientes:

1. Incremento en el precio de venta:

Si el precio de venta aumenta, aumenta la relación P / V y aumenta la tasa de recuperación de los costos fijos. El punto de equilibrio (volumen de equilibrio) disminuye, las ganancias más allá del punto de equilibrio aumenta; Las pérdidas por debajo del punto de equilibrio disminuyen.

2. Disminuye en el precio de venta:

Si el precio de venta disminuye, disminuye la relación P / V y la tasa de recuperación de costos fijos disminuye. El punto de equilibrio se mueve en un punto más alto; las ganancias más allá del punto de equilibrio disminuyen, las pérdidas por debajo del punto de equilibrio aumentan.

Supongamos, por ejemplo, que una empresa produce un producto con un precio de venta de Rs 10 por unidad y un costo variable de Rs 4 por unidad. Los costos fijos son Rs 36.000 por año.

El efecto de un aumento del 20% y una disminución del 20% en el precio de venta actual se presenta a continuación:

Los efectos de los cambios anteriores en los precios de venta también se pueden mostrar en un gráfico CVP (Anexo 6.4):

II. Cambios en los Costos Variables:

El gráfico CVP se utiliza para evaluar el impacto de los aumentos y disminuciones en los costos variables por unidad. Los cambios en el costo variable cambian la relación P / V, cambian el punto de equilibrio y afectan las ganancias y pérdidas en diferentes volúmenes.

Los efectos de los cambios en los costos variables se pueden resumir de la siguiente manera:

1. Incremento en los costos variables:

Un aumento en los costos variables tiene el mismo efecto que una disminución en el precio de venta. Disminuye la relación P / V y la tasa de recuperación de costos fijos es más lenta. El punto de equilibrio se mueve a un nivel más alto, las ganancias después de que el punto de equilibrio disminuye; Pérdidas antes de que aumente el punto de equilibrio.

2. Disminución de costos variables:

Una disminución en los costos variables tiene el mismo efecto que un aumento en el precio de venta. Se logra una relación P / V más alta y aumenta la tasa de recuperación de costos fijos. El punto de equilibrio declina; las ganancias más allá del punto de equilibrio son más altas; Las pérdidas antes del punto de equilibrio son menores.

Para ilustrar el efecto del cambio en los costos variables, suponga que una compañía está vendiendo un producto por Rs 40 por unidad y tiene un costo variable de Rs 20 por unidad. Los costos fijos total de Rs 48.000 por año.

Los efectos de un aumento del 20% y una disminución del 20% en el costo variable se dan en la siguiente tabla:

III. Cambios en el costo fijo:

El aumento y la disminución en el costo fijo no tienen ningún impacto en la relación P / V, pero cambian el punto de equilibrio.

Con la misma relación P / V, la tasa de recuperación de los costos fijos sigue siendo la misma:

1. Incremento en los costos fijos:

Si se incrementan los costos fijos, el punto de equilibrio (volumen de equilibrio) es mayor. Las ganancias por encima del punto de equilibrio son menores en la cantidad del aumento en los costos fijos; por debajo del punto de equilibrio, las pérdidas aumentan en la cantidad de aumento.

2. Disminución de costos fijos:

Si se reducen los costos fijos, se reduce el punto de equilibrio. Las ganancias son mayores por el monto de la disminución y las pérdidas son menores por el monto de la disminución de los costos fijos. Supongamos que una empresa tiene una relación P / V del 40% y costos fijos actuales de Rs 50, 000.

Los efectos del cambio en los costos fijos por Rs 10, 000 son los siguientes:

IV. Beneficio deseado o objetivo:

A veces, la administración se enfrenta a dos decisiones: (i) aumentar el volumen de ventas a través de la reducción de los precios de venta, y (ii) aumentar los precios de venta en caso de que la relación P / V sea baja, con la expectativa de que se obtenga una ganancia mayor. Estas decisiones deben tomarse con cuidado después de estudiar el patrón de ganancias y otros factores; De lo contrario, los resultados pueden ser perjudiciales, especialmente para aquellas empresas cuyas

Las relaciones PA / ya son bajas. Además, si la reducción de los precios de venta no aumenta el volumen de ventas, la reducción de los precios solo se traducirá en menores ganancias. Los recortes de precios, como el aumento de los costos unitarios variables, disminuyen el margen de contribución. Sobre una base unitaria, las disminuciones de precios pueden parecer insignificantes, pero cuando el diferencial de unidades se multiplica por miles de unidades, el efecto total puede ser significativo. Tal vez, habrá que vender muchas más unidades para compensar la pérdida de ganancias o para obtener una ganancia objetivo.

Supongamos que la compañía espera aumentar sus ganancias vendiendo más unidades, y para vender más, planea reducir sus precios en un 10%.

La estructura actual de precios y costos y la deseada se dan a continuación:

En la actualidad, el margen de contribución es del 50%, la Compañía A se recuperará cuando las ventas sean el doble de los costos fijos. Esto significa que si los costos fijos son Rs 1, 00, 000, se deben vender 4000 unidades para obtener un ingreso de Rs 2, 00, 000. Pero cuando el precio se reduce para recuperar Rs 1, 00, 000 en costos fijos, los ingresos por ventas deben ascender a Rs 2, 25, 000. No solo los ingresos deben ser más altos sino que, con un precio más bajo por unidad, se deben vender más unidades para obtener esos ingresos. 5000 unidades deben venderse solo para el punto de equilibrio. Para superar el efecto del recorte en el precio, el volumen de ventas en unidades físicas debe incrementarse en un 25%.

El aumento en el volumen de ventas requerido para superar el efecto de una reducción de precios es relativamente mayor cuando la tasa del margen de contribución por unidad es relativamente baja. Si un producto hace solo una pequeña contribución, entonces una reducción en el precio de venta hace que sea más difícil recuperar los costos fijos y obtener ganancias.

De manera similar, una empresa comercial puede pensar en aumentar el precio de venta si la relación P / V es baja. Sin embargo, el aumento en el precio de venta puede reducir el volumen de ventas.

Supongamos que una empresa tiene los siguientes costos actuales y propuestos y la estructura de precios de venta:

Disminución del volumen de ventas actual sin afectar el presente = 20/50 = 40%

Si hay un aumento del 20% en el precio de venta, el volumen de ventas no debe disminuir en más del 40%. Si la disminución en el volumen de ventas es inferior al 40%, la posición de ganancia se mejoraría. Por lo tanto, cualquier empresa con una relación P / V del 30% puede aumentar sus precios de venta en un 20% y absorber una reducción del 40% en el volumen de ventas sin una reducción en los ingresos netos, independientemente de la cantidad de costos fijos involucrados.

V. Situaciones multiproducto:

Cuando hay varios productos con diferentes márgenes de contribución, la combinación del producto tiene un efecto directo en la recuperación de los costos fijos y en los beneficios totales de la empresa. Los diferentes productos tienen diferentes relaciones P / V debido a los diferentes precios de venta y los costos variables. Algunos productos hacen contribuciones más grandes a la recuperación de costos fijos y ganancias que otros. Los beneficios totales dependen en cierta medida de las proporciones en que se venden los productos.

Por ejemplo, suponga que una compañía con costos fijos de Rs 25, 000 por año fabrica dos productos A y B con las relaciones P / V de la siguiente manera:

Con costos variables comparativamente bajos, el producto A tiene una relación P / V relativamente alta; Cada unidad de producto A vendido contribuye Rs 6 a la recuperación de costos fijos y ganancias. El Producto B, con costos variables comparativamente altos, tiene una baja relación P / V; Cada unidad vendida contribuye solo con Rs 4 a la recuperación de costos fijos y ganancias. En igualdad de condiciones, la venta del producto A es más rentable que la del producto B, a pesar de que el precio de venta del producto B es el doble del producto A. Es correcto decir que las ganancias disminuirán a medida que la combinación de ventas cambie. del producto A al producto B. Esto también implica, sin embargo, que se deben hacer nuevos análisis de la relación entre el volumen de ganancias a medida que cambia la mezcla de productos.

Las diferentes combinaciones de mezcla de ventas (basadas en la figura anterior) darán como resultado un ingreso neto diferente. Por ejemplo, si el volumen total de ventas es Rs 1, 00, 000 dividido equitativamente entre los dos productos, el ingreso neto sería Rs 15, 000.

Si se cambia la combinación de ventas para que el producto A tenga el 60% de los ingresos por ventas, el beneficio en ventas de Rs 1, 00, 000 aumentaría a Rs 19, 000.

VI. Mezcla de ventas y punto de equilibrio:

La combinación de ventas es la proporción relativa de cada línea de productos con respecto a las ventas totales de diversos productos vendidos por una empresa. Como se indicó anteriormente, si no hay restricciones o limitaciones, la administración debe tratar de maximizar las ventas de los productos con una relación P / V más alta. Sin embargo, se produce una mezcla de ventas porque hay límites a las cantidades de cualquier producto dado que se pueden producir y también puede haber ciertas limitaciones del mercado sobre cuánto se puede vender.

Cuando los diferentes productos tienen sus propias instalaciones de producción, precios de venta, costos variables y costos fijos por separado, se puede realizar un análisis de costo-volumen-beneficio para cada producto por separado. Pero, en muchas situaciones, esto no se encuentra y diferentes productos comparten instalaciones comunes y tienen costos fijos comunes. En tal situación, el análisis de CVP se realiza promediando los datos utilizando la combinación de ventas como ponderaciones.

El punto de equilibrio se calcula para una mezcla de ventas específica y un gráfico de equilibrio y una gráfica de P / V se construyen para cualquier combinación de ventas específica. Pero cualquier gráfico de equilibrio o P / V mostrará una combinación de ventas constantes para las ventas totales de diferentes productos, cubriendo también las líneas de costos e ingresos. Las ventas necesarias para lograr los niveles deseados o objetivos de la ganancia operativa también se pueden calcular sobre la base de la combinación de ventas especificada. Si la combinación de ventas cambia, el análisis de CVP, el punto de equilibrio, las ventas deseadas para el beneficio objetivo, los costos y las líneas de ingresos también cambiarán en consecuencia.

Para ilustrar el cálculo del punto de equilibrio en una situación de mezcla de ventas, aquí se da un ejemplo. Supongamos que, para una empresa, los costos fijos son Rs 6, 75, 000.

Además, suponga que el volumen de ventas de unidades, los precios de venta de unidades, los costos variables de unidad, los márgenes de contribución de unidad para los productos A, B y C son los siguientes:

Los puntos de equilibrio (en unidades) se calcularán utilizando un margen de contribución promedio ponderado de la siguiente manera:

BEP (unidades) = Costo fijo / Margen de contribución ponderada

= Rs 6, 75, 000 / Rs 17, 50

= 38, 571 unidades

Se puede observar que debido al cambio en la combinación de ventas, el beneficio antes de impuestos es considerablemente más bajo (Rs 25, 000) aunque la cantidad de ingresos por ventas es la misma. La contribución total es menor que las anteriores. La relación P / V ha disminuido (35%) y el punto de equilibrio en las unidades ha aumentado a 38, 571 unidades. Estas diferencias se deben a cambios en el mix de ventas.

Sobre la necesidad de promocionar productos con diferentes relaciones P / V, Anderson y Sollenberger aconsejan:

“Una forma de alentar a la fuerza de ventas a vender más de las líneas de alto margen de contribución es computar las comisiones de ventas sobre el margen de contribución y no sobre los ingresos de ventas. Si las comisiones de ventas se basan en los ingresos por ventas, una fuerza de ventas puede tener un alto volumen de ventas de líneas de productos menos rentables y aún así obtener una comisión satisfactoria. Pero si la comisión de ventas está relacionada con el margen de contribución, se alienta a la fuerza de ventas a esforzarse por obtener mayores ventas de productos más rentables y, al hacerlo, ayudará a mejorar los beneficios totales de la empresa.

VII. Beneficio deseado e impuesto:

El monto de la ganancia deseada antes de los impuestos sobre la renta se trata como si fueran costos fijos adicionales al determinar las unidades de ventas o los ingresos de ventas requeridos para obtener la cantidad de la ganancia deseada.

La fórmula habitual es:

Unidades de ventas deseadas = Costo fijo + Ganancia antes de impuestos / Margen de contribución por unidad

Ingresos de ventas deseados = Costo fijo + Beneficio antes de impuestos / P / V

La cantidad de beneficio deseado se puede mencionar como un beneficio después de impuestos sobre la renta. En tal caso, el beneficio antes de impuestos se calcula mediante la siguiente fórmula:

Beneficio antes de impuestos = Beneficio después de impuestos / (tasa de 1 impuesto)

Por ejemplo, si la ganancia después de impuestos es Rs 1, 20, 000 y la tasa de impuestos del 40%, la ganancia antes de impuestos será Rs 2, 00, 000, como se calcula a continuación:

Ganancia antes de impuestos = 1, 20, 000 / (1 - .40)

= Rs 2, 00, 000

A veces, la administración está interesada en conocer las unidades de ventas necesarias para otorgar una cantidad específica de ganancias por unidad.

La fórmula para calcular dicha cantidad de unidades de ventas para obtener el beneficio deseado por unidad es la siguiente:

Unidades de ventas para la ganancia deseada por unidad = Costo fijo / (Margen de contribución por unidad - Ganancia deseada por unidad)

Por ejemplo, si los costos fijos son Rs 1, 00, 000 y el margen de contribución por unidad Rs 10 y la ganancia deseada por unidad Rs 2, entonces las unidades de ventas requeridas para otorgar este beneficio serán 12, 500 unidades, como se calcula a continuación:

Unidades de ventas para la ganancia deseada por unidad = Rs 1, 00, 000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00, 000

= 12, 500 unidades

De manera similar, si la ganancia deseada no se establece por unidad, sino como porcentaje de las ventas, la fórmula relevante para calcular el volumen de ventas requerido es:

Volumen de ventas para el beneficio deseado (como porcentaje de ventas) = ​​costo fijo / (relación P / V - margen de beneficio)

Por ejemplo, si los costos fijos son Rs 1, 00, 000, relación P / V 40% y margen de beneficio (porcentaje de ventas) 20%, los ingresos de ventas requeridos serán Rs 5, 00, 000 como se calcula a continuación:

Volumen de ventas (para el margen de beneficio deseado) = Rs 1, 00, 000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00, 000

El análisis de CVP juega un papel vital en diferentes áreas de decisión gerencial, como se discutió anteriormente. Puede ayudar a los gerentes a comprender el impacto de los diferentes factores de decisión sobre los costos y las ganancias. Muchas empresas, especialmente las empresas de liderazgo en costos, a través del análisis de CVP, pueden decidir aumentar el volumen mediante precios de venta más bajos para lograr costos operativos generales más bajos, particularmente costos fijos unitarios más bajos.

Además, el análisis de CVP es importante en el uso de los costos del ciclo de vida y el costo objetivo. En el cálculo del coste del ciclo de vida, el análisis de CVP se utiliza en las primeras etapas del ciclo de vida del costo del producto para determinar si es probable que el producto logre la rentabilidad deseada. De manera similar, el análisis de CVP puede ayudar a calcular el costo objetivo en estas etapas iniciales al mostrar el efecto en las ganancias de diseños de productos alternativos a los niveles de ventas esperados.

Además, el análisis de CVP se puede utilizar en las fases posteriores del ciclo de vida, durante la planificación de la fabricación, para determinar el proceso de fabricación más rentable. Tales decisiones de fabricación incluyen cuándo reemplazar una máquina, qué tipo de máquina comprar, cuándo automatizar un proceso y cuándo subcontratar una operación de fabricación. El análisis de CVP también se utiliza en las etapas finales del ciclo de vida del costo para ayudar a determinar los mejores sistemas de comercialización y distribución. Por ejemplo, el análisis de CVP se puede usar para determinar si el pago a los vendedores sobre una base salarial o una comisión es más rentable. Del mismo modo, puede ayudar a evaluar la conveniencia de un programa de descuento o un plan promocional.

El análisis de CVP también tiene un papel en el posicionamiento estratégico. Una empresa que ha optado por competir en el liderazgo de costos necesita un análisis de CVP principalmente en la etapa de fabricación del ciclo de vida del costo. La función del análisis de CVP aquí es identificar los métodos de fabricación más rentables, incluidos la automatización, la subcontratación y la gestión de la calidad total. En contraste, una empresa que sigue la estrategia de diferenciación necesita un análisis de CVP en las fases iniciales del ciclo de vida del costo para evaluar la rentabilidad de los nuevos productos y la conveniencia de nuevas características para los productos existentes.