Rama de mantenimiento de libros propios: Entrada por la oficina central
Rama de mantenimiento de libros propios: asientos contables por la oficina central!
Generalmente cuando las sucursales son pequeñas, sus cuentas son mantenidas por la oficina central. Si la sucursal es grande y, especialmente, si también realiza operaciones de fabricación, generalmente mantiene sus propios libros de contabilidad, extrae su propia cuenta de prueba y prepara su propia cuenta de operaciones y pérdidas y ganancias, así como su balance general.
Sin embargo, la oficina central debe presentar un balance general consolidado en beneficio de los accionistas y del mundo exterior. La oficina central mantendrá, en sus libros, la "Cuenta de sucursal" a la que se debitarán los bienes o el efectivo enviado: Cuando se reciba efectivo de la sucursal, se acreditará la Cuenta de sucursal.
La cuenta se mantiene más o menos como otras cuentas personales, por lo que cualquier gasto incurrido en nombre de la sucursal también se cargará en la Cuenta de sucursal. El saldo de esta cuenta muestra cuánto dinero debe la sucursal a la oficina central o, en otras palabras, cuánto dinero ha invertido la oficina central en la sucursal.
Del mismo modo, en los libros de sucursales, habrá cuenta de la oficina central. Los bienes recibidos de la oficina central, los gastos incurridos por la oficina central en nombre de la sucursal, el efectivo recibido de la oficina central, etc., se acreditarán. El efectivo enviado a la oficina central se cargará. El saldo en la cuenta muestra cuánto dinero se debe a la oficina central. Hay algunos puntos especiales a tener en cuenta.
Cuentas de activos fijos. Por lo general, las cuentas relacionadas con los activos fijos utilizados por la sucursal se mantienen en los libros de la oficina principal, incluso si el activo fue pagado originalmente por la sucursal. Si es así, la entrada en la compra de un activo fijo por parte de una sucursal será el débito de la oficina central y el crédito en efectivo.
La oficina central pasará la siguiente entrada al recibir el consejo de la sucursal:
Maquinaria de sucursal (o mobiliario o edificio A / c)…. Dr.
A la cuenta sucursal
Si la oficina central realiza el pago del activo, la sucursal no pasará ninguna entrada. La oficina central debitará el activo de la sucursal en particular (Maquinaria de sucursal, Mobiliario de sucursal o Edificio de sucursal, etc.) y crédito en efectivo.
La depreciación de los activos fijos:
No hay especialidad si las cuentas de los activos fijos de la sucursal se mantienen en los libros de la sucursal. Pero si las cuentas de dichos activos se mantienen en los libros de la oficina central, la entrada con respecto a la depreciación será:
Sucursal de Cuenta… .. Dr.
Para ramificar activos fijos
La sucursal se cargará porque la sucursal utiliza el activo.
En los libros de sucursales, la entrada será:
Cuenta de depreciación…. Dr.
A la cuenta de la oficina dura
Gastos de la oficina central:
La oficina central siempre realiza algún trabajo en nombre de la sucursal y, por lo tanto, es habitual cobrar a la sucursal al final del año con una cantidad razonable por el servicio prestado por la oficina central. La entrada es:
Cuenta de Sucursal …… Dr.
A la cuenta de pérdidas y ganancias
Puede acreditar la Cuenta de Salarios, ya que es principalmente el servicio prestado por el personal de la oficina central que debe ser contabilizado. El estudiante debe tener en cuenta que no debe acreditar dinero en efectivo ya que no se realiza ningún pago específicamente en esta cuenta. Cuando se pagaban salarios al personal de la oficina central, se acreditaba el efectivo; ahora solo se hace un cargo proporcional a la sucursal. La entrada a pasar en los libros de la sucursal es:
Cuenta de gastos de la oficina principal ... Dr.
A la cuenta de la oficina central
La cuenta de gastos de la oficina principal es un gasto y será transferida a su cuenta de pérdidas y ganancias por la sucursal al final del año contable.
Reconciliación de artículos de tránsito:
Normalmente, el saldo que se muestra en la Cuenta de sucursal (en los libros de la oficina central) y en la Cuenta de la oficina central (en los libros de la sucursal) debe ser el mismo. Uno será débito y el otro será crédito. Pero en una fecha en particular, puede haber una diferencia en los saldos mostrados por las dos cuentas. Supongamos, sucursal remite efectivo el 30 de marzo.
La sucursal se hará cargo inmediato de la central y el crédito en efectivo. Pero la oficina central no pasará la entrada para el recibo de efectivo hasta que el efectivo se reciba realmente y eso puede ser unos días más tarde. Por unos días, por lo tanto, las dos cuentas mostrarán saldos diferentes. En la fecha de cierre de las cuentas, los artículos en tránsito deben llevarse a los libros. Las entradas de ajuste deben ser aprobadas por la que originalmente envió el efectivo o las mercancías.
Si la sucursal envía efectivo y aún está en tránsito el día del cierre, la sucursal pasará la siguiente entrada para realizar el ajuste necesario:
Efectivo en cuenta de tránsito ... Dr.
A la cuenta de la oficina central
El efectivo en tránsito es un activo y se mostrará en el balance general. Si las mercancías han sido enviadas por la oficina central y todavía están en tránsito, la oficina central pasará la siguiente entrada en la fecha de cierre:
Cuenta de mercancías en tránsito… .. Dr.
A la cuenta sucursal
La regla sobre quién aprobará las entradas con respecto al efectivo o las mercancías en tránsito no es difícil. La oficina central puede pasar ambas entradas. Por ejemplo, si el efectivo enviado por la sucursal todavía está en tránsito y la entrada para el ajuste se debe pasar en los libros de la oficina central, la entrada será:
Efectivo en cuenta de tránsito ... Dr.
A la cuenta sucursal
El estudiante debe tener cuidado de encontrar si algo está en tránsito. Si los saldos mostrados por la cuenta de sucursal y la cuenta de la oficina central son los mismos, no hay nada en tránsito. Si hay una diferencia, se debe asumir que el efectivo (o las mercancías) está en tránsito y que se debe pasar la entrada necesaria.
Transacciones entre sucursales:
Cuando las transacciones tienen lugar entre las sucursales, facilitará los asuntos si una sucursal considera todas las transacciones con otras sucursales como si fueran oficinas centrales. Supongamos que Kanpur Branch envía productos a Agra Branch, las distintas entradas que se aprobarán serán las siguientes:
En los libros de Kanpur.
Cuenta de la oficina central ... Dr.
A los bienes suministrados a la oficina central
En los libros de Agra.
Bienes recibidos de la cuenta de la oficina central ... Dr.
A la cuenta de la oficina central
Si cada sucursal tiene que mantener cuentas de todas las demás sucursales, el libro de contabilidad puede volverse difícil de manejar. La oficina central, por supuesto, mantendrá las cuentas de todas las sucursales y también registrará las transacciones entre sucursales. Por lo tanto, si Kanpur Branch suministra los bienes a la sucursal de Agra, la oficina central pasará la siguiente entrada:
Cuenta de Agra Branch… .. Dr.
A la cuenta de Kanpur Branch
O
Cuenta de sucursal de Agra …… Dr.
Bienes recibidos de la cuenta de Kanpur Branch ... Dr.
A los bienes enviados a la cuenta de Agra Branch
A la cuenta de Kanpur Branch
Incorporación del Balance de Prueba de Sucursal en los Libros de la Oficina Central:
Dado que para el mundo exterior, no hay diferencia entre la oficina central y sus sucursales, debe haber un balance general consolidado, si no también una cuenta de pérdidas y ganancias consolidada. El proceso mediante el cual se preparará el balance general consolidado se conoce como la incorporación del balance de prueba de sucursal. Lo que implica es que en los libros de la oficina central, la Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias y Pérdidas de la sucursal deberá prepararse y, a continuación, el balance general combinado de la sucursal y la oficina central. Hay dos maneras de hacer esto.
Primer método:
En este método, la oficina central prepara una cuenta de operaciones de sucursal. Cuenta de pérdidas y ganancias de sucursales.
Las entradas a aprobar son las siguientes:
1. La cuenta de operaciones de la sucursal de débito y la cuenta de la sucursal de crédito con el total de los elementos (en el Saldo de prueba de la sucursal) generalmente se cargan a una cuenta de negociación, como acciones iniciales, compras, salarios, gastos de fabricación, etc.
2. Cuenta de sucursal de débito y cuenta comercial de sucursal de crédito con el total de elementos que se acreditarán a la cuenta de negociación: ventas y stock de cierre.
3. Cuenta comercial de la sucursal de débito y Cuenta de pérdidas y ganancias de la sucursal de crédito con el beneficio bruto revelado por la Cuenta comercial. (La entrada se revertirá si hay una pérdida bruta).
4. Cuenta de pérdidas y ganancias de la sucursal de débito y cuenta de la sucursal de crédito con el total de los diversos gastos y pérdidas, por ejemplo, sueldos, alquileres, depreciación, descuento permitido, etc.
5. Cuenta de sucursal de débito y cuenta de pérdidas y ganancias de la sucursal de crédito con el total de ganancias o ingresos, como el descuento obtenido.
6. Cuenta de pérdidas y ganancias de la rama de débito y cuenta de pérdidas y ganancias (general) de crédito con el beneficio neto revelado por la cuenta de pérdidas y ganancias de la rama. (La entrada se revertirá si hay una pérdida).
Los seis pasos anteriores permitirán la preparación de la cuenta comercial consolidada de la sucursal y la cuenta de pérdidas y ganancias de la sucursal. Si se desea cerrar completamente los libros de la sucursal y registrar los activos y pasivos de las sucursales en los libros de la oficina central con el fin de preparar un balance general, se deben aprobar las siguientes dos entradas adicionales:
7. Deuda los activos de la sucursal individualmente (como los Deudores de Sucursal, el Cierre de la Sucursal, el Efectivo en la Mano en la Sucursal, el Efectivo en Tránsito, etc.) y la Cuenta de Sucursal de crédito con el total de los activos.
8. Cuenta de sucursal de débito y obligaciones de la sucursal de crédito, tales como acreedores de sucursal, gastos de sucursal pendientes, etc.
El efecto de las ocho entradas es equilibrar la Cuenta de Sucursal. No es necesario aprobar las entradas Nos. 7 y 8. En ese caso, la Cuenta de Sucursal mostrará un saldo igual a los activos netos en la sucursal, es decir, el total de los activos de la sucursal menos los pasivos de la sucursal.
Ilustración:
A continuación se muestran los saldos de prueba de A. Ltd. y su sucursal en Delhi al 31 de marzo de 2012:
Las acciones de cierre en la oficina central fueron Rs 3, 87, 000 y en Delhi, Rs 2, 87, 000. La amortización se permitirá en un 10% en maquinaria y en un 15% en muebles. El alquiler que aún se paga a partir de marzo de 2012 para las sucursales es de Rs 3.000. Prepare la Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias en forma de columnas y el Balance general consolidado. Registre las entradas de diario requeridas en los libros de la oficina central para llevar a cabo la incorporación. También mostrar la cuenta de sucursal en los libros de la oficina central.
El estudiante debe tener en cuenta que en el balance general consolidado, la cuenta de la oficina central y la cuenta de sucursal no aparecerán. Esto se debe a que, en lugar de la Cuenta de sucursal, todos los activos y pasivos de la sucursal se ingresan en el balance general. Desde el punto de vista de la doble entrada, no habrá saldo en la cuenta de la sucursal si se pasan todas las entradas incorporadas. Si los activos y pasivos de la sucursal no se muestran en el balance de la oficina central, entonces será necesario colocar el saldo de la cuenta de la sucursal en el balance.
Segundo método:
Bajo este método, la Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias de la Sucursal se prepara solo como una cuenta de orden y la entrada se aprueba solo para la utilidad neta o la pérdida neta en la sucursal.
Así, en lugar de las primeras seis entradas que se muestran en el primer método, solo se pasa la siguiente entrada:
Si no se propone aprobar entradas con respecto a los activos y pasivos de la sucursal, la Cuenta de sucursal aparecerá de la siguiente manera:
El saldo en la cuenta de la sucursal en cualquier momento representa los activos netos en la sucursal. En el caso anterior, el saldo está representado por los siguientes activos y pasivos:
Si se desea registrar los activos y pasivos de la sucursal en los libros de la oficina central, las entradas se muestran como paso no. 7 y paso no. 8 en el primer método habrá que pasar. En ese caso, la Cuenta de Sucursal se equilibrará. Así:
(Un examinado hará bien en preparar la cuenta de la sucursal, incluso si no se solicita, y verificará el saldo que se muestra en la cuenta con los activos netos de la sucursal. Si los dos no están de acuerdo, hay algún error o un error oculto). artículo como efectivo en tránsito, etc.).
Entradas en libros de rama:
Los libros de rama deben también los cerrados. Hay dos maneras de hacer esto. La primera es transferir todas las cuentas a las entradas separadas de la cuenta de la oficina central que se están pasando para las partidas de ingresos y para los activos y pasivos. El segundo método es preparar la Cuenta de Negociación y Ganancias y Pérdidas y luego transferir la ganancia neta o la pérdida neta a la cuenta de la oficina principal. La cuenta de la oficina principal se cerrará, si los activos y pasivos también se transfieren si los activos y los pasivos no se transfieren, la cuenta de la oficina central mostrará un saldo igual al activo neto y, por lo tanto, se puede preparar un balance general.
Ilustración 1:
A partir de los datos dados en la ilustración anterior, entradas de diario para cerrar los libros de la sucursal. También se muestra la cuenta de la oficina central.
Segundo método:
Bajo este método, será necesario preparar la Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Operaciones de Sucursal. Las tres primeras entradas de diario que figuran en el primer método también se aprobarán en este caso, ya que no tienen nada que ver con el cierre de libros.
La entrada con respecto a la transferencia de la pérdida será:
Si se desea cerrar los libros por completo, los activos y pasivos se transferirán a la Cuenta de la Oficina Principal, las entradas son exactamente iguales a las dos últimas que se dieron en el primer método. La cuenta de la oficina central se equilibrará. En algunos casos, a la sucursal no se le permite tener información completa sobre el valor de los bienes enviados a la sucursal. En tal caso, la sucursal no está informada al respecto y, por lo tanto, la sucursal no puede aprobar ninguna entrada con respecto a ella.
Solo la Oficina Central aprobará la entrada correspondiente en sus propios libros. Si tal es la política, la Oficina Central no puede informar a la sucursal sobre el valor de cualquier cosa realizada por la Oficina Central en nombre de la sucursal. Los libros de la Sucursal proporcionarán un saldo de prueba, pero la información contenida allí será completamente inadecuada para preparar las cuentas finales . En tal caso, la sucursal cerrará las cuentas de las partidas de ingresos, al menos, simplemente transfiriéndolas a la Cuenta de la Oficina Central.
Ilustración 1:
K Ltd. de Calcuta tiene sucursal en Delhi. Los bienes vendidos en Delhi se suministran desde Calcuta pero no se cobra en los libros entre la sucursal y la Oficina Central. El 31 de marzo de 2011, el Balance de Sucursales, después de cerrar los libros, era el siguiente:
Ilustración 2:
Una oficina central en Mumbai tiene una sucursal en Chennai donde se mantiene un conjunto completo de libros. Todas las compras se realizan en Mumbai y las existencias requeridas por la sucursal son facturadas por la oficina central al precio de venta menos el 15 por ciento. El gerente de la sucursal tiene derecho a una comisión equivalente a un tercio de la ganancia neta obtenida por la sucursal sobre la base del precio de la factura. Los siguientes son los saldos de prueba respectivos de la oficina central y la sucursal al 31 de marzo. 2012:
El precio de costo de los bienes facturados a Chennai fue de Rs 81.900. Las existencias disponibles al final del año en Mumbai se valoraron en Rs 45.270 al costo y en Chennai Rs 14.160 al costo y Rs 17.660 al precio de factura. La diferencia entre las cuentas de ajuste se debe a una remesa en tránsito desde la sucursal a la oficina central. Prepare la Cuenta de pérdidas y ganancias para el año que finaliza el 31 de marzo de 2012 (que muestra los resultados de negociación en cada lugar por separado) y el Balance general a esa fecha. (Adaptado CA Primero)
Solución:
Nota explicativa:
El estudiante tal vez está desconcertado por el elemento de crédito de "Existencias en la sucursal a principios de año según se facturó Rs 36, 270" en el saldo de prueba de la oficina principal. Una r 32, 150 también aparece como saldo deudor en el saldo de prueba de la oficina central con respecto a las acciones al inicio del año en la sucursal al costo. La explicación es que, al comienzo del año, la Cuenta de acciones de sucursal no se transfirió a la Cuenta de ajuste de sucursales. En su lugar, se realizó una entrada al valor de factura de las acciones.
La entrada debe haber sido:
Al final del año, cuando se aprueben las entradas de incorporación, se cerrarán las Acciones en la Sucursal (valor de la factura) mediante transferencia a la Cuenta de Ajuste de Sucursal. Con el fin de calcular la comisión debida al administrador, la Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias debe prepararse sobre la base del valor de la factura. Esta cuenta solo será una cuenta de memorándum. La Cuenta de Negociación y Pérdidas y Ganancias Regulares se preparará sobre la base del costo.
Entradas de apertura:
El hecho de que se requiera una entrada de apertura en los libros de la oficina central al comienzo del año con respecto a los activos y pasivos de las sucursales depende de qué entradas se aprobaron al cierre del año anterior. Si las cuentas de los activos de la sucursal y los pasivos de la sucursal no se transfirieron a la Cuenta de la sucursal, no se requerirá una entrada de apertura. Solo se transferirá el saldo en la Cuenta de Sucursal. Si la Cuenta de la sucursal se cerró mediante la transferencia de los activos y pasivos de la sucursal, se requerirá un ingreso al comienzo del año para volver a transferir los activos y pasivos a la Sucursal.
