Ecuación contable y análisis de transacciones

Lea este artículo para obtener información sobre la lista de activos y pasivos, los efectos de las transacciones financieras en el sistema contable y el análisis de transacciones.

El resultado final del proceso contable para una entidad comercial son los estados financieros tales como el balance general, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en la posición financiera. Estas declaraciones se presentan en forma condensada (altamente resumida) y no pueden prepararse hasta que las transacciones financieras de la entidad comercial hayan sido registradas, clasificadas y resumidas.

El marco de los estados financieros y los elementos que se muestran en estos estados se basan en una relación importante y básica, denominada ecuación contable básica o fundamental, modelo contable básico. Esta ecuación básica se expresa mediante la ecuación del balance general y, por lo tanto, también se conoce como la ecuación del balance general.

La ecuación del balance indica que:

Fuentes de Fondos = Usos de Fondos

Renta Variable = Activos

Patrimonio del propietario (capital) + pasivo externo = activos

La ecuación contable anterior significa que los activos de una empresa son siempre iguales al total de pasivos externos y capital del propietario. Significa que la ecuación contable debe estar siempre en equilibrio. Esta igualdad fundamental siempre es cierta porque el lado izquierdo de la ecuación es simplemente otra vista del lado derecho.

Esto se debe a que cualquier fondo recaudado por la empresa, ya sea a través de operaciones de capital o de negocios o por parte de terceros, estará sujeto a una u otra forma de uso (activos). Los activos representan recursos propiedad de la entidad comercial; la equidad representa las reclamaciones de quienes suministraron los activos.

Por lo tanto, la ecuación contable fundamental enfatiza la equivalencia contable o el concepto de dualidad, es decir, cada transacción financiera tiene una doble naturaleza y afecta tanto el lado del activo como el del pasivo.

Algebraicamente las ecuaciones se pueden expresar como:

A = L + P

Donde A = activos

L = pasivos externos

P = equidad del propietario

La ecuación anterior también se puede expresar como:

P = A- L ……… (1)

L = AP ……… (2)

A - L - P = Cero ……… (3)

Activos y pasivos:

La mencionada ecuación contable se refiere a los activos y acciones (pasivos externos y patrimonio del propietario).

A continuación se muestra la lista de algunos activos y acciones:

Bienes:

1. efectivo

2. Dinero en efectivo en el banco

3. Facturas por cobrar

4. Gastos pagados por adelantado.

5. Deudores o cuentas por cobrar.

6. Stock (stock de materias primas, trabajos en curso, productos terminados, etc.)

7. Herramientas sueltas

8. Equipo de oficina y mobiliario.

9. Patentes, derechos de autor

10. maquinaria

11. edificios

12. tierra

13. buena voluntad

Renta variable (pasivos externos y patrimonio del titular).

(a) Pasivos externos:

1. Sobregiro bancario

2. Gastos pendientes.

3. Facturas por pagar

4. Acreedores en cuentas

5. Préstamo, tanto a corto como a largo plazo

6. Debentures

(b) Equidad de propiedad:

(i) Capital (más adiciones menos retiros)

(ii) Reservas y excedentes de utilidades / ganancias acumuladas.

Efectos de las transacciones financieras en la ecuación contable:

Cada transacción comercial puede ser analizada o expresada en términos de su efecto en la ecuación del balance general. Una transacción comercial da como resultado un cambio en todos o cualquiera de los componentes de la ecuación. ¿Cuál puede ser el cambio, la ecuación contable se mantiene en equilibrio? Diferentes tipos de transacciones comerciales pueden resultar en un máximo de nueve posibles combinaciones de efectos en los componentes de la ecuación contable.

Estas nueve combinaciones posibles de cambios o efectos son:

(i) Incremento en un activo; Disminución en otro activo.

(ii) Aumento de un pasivo; Disminución de otro pasivo.

(iii) Incremento en un elemento del patrimonio del propietario; Disminución en otro rubro del patrimonio.

(iv) Aumento en un elemento del patrimonio neto; Disminución de la responsabilidad.

(v) Incremento de un pasivo; Disminución del patrimonio neto.

(vi) Aumento del activo; Aumento de la responsabilidad.

(vii) Aumento del activo; Incremento en el patrimonio del propietario.

(viii) Disminución de activos; Disminución de la responsabilidad.

(ix) Disminución de activos; Disminución del patrimonio neto.

Análisis de transacciones:

La determinación del efecto de una transacción comercial en los activos, pasivos y acciones de la ecuación contable se denomina análisis de transacción. Un análisis de transacciones muestra aumentos y disminuciones en los activos, pasivos o patrimonio de una entidad comercial. Cuando estos efectos se presentan en forma de cuenta, se muestran mediante un débito y crédito simultáneos en las cuentas relevantes de activos, pasivos y / o acciones. Aquí se proporcionan algunas ilustraciones para explicar el análisis de transacciones y los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación contable.

Ilustración 1:

Muestre la ecuación contable sobre la base de las siguientes transacciones:

(i) comencé negocios con efectivo Rs. 1, 00, 000

(ii) Bienes comprados a crédito de Mohan - Rs. 40, 000

(iii) Bienes vendidos en efectivo Rs. 26000 (Costo Rs. 22000).

Ilustración 2:

El 1 de enero de 2012, se constituyó una empresa Super Consultants India Ltd. Las siguientes transacciones ocurrieron durante enero de 2012.

Enero:

1. Se inició el negocio con capital de Rs. 1, 00, 000 en efectivo.

4. El equipo fue alquilado (y pagado) para el mes a un costo de Rs. 12, 000.

8. Papel y papelería comprados a crédito Rs. 8, 000.

15. La empresa cobró Rs. 30, 000 como honorarios de consultoría de los clientes durante enero. Esta cantidad se debe recibir el próximo mes.

20. Gastos varios de Rs. Se pagaron 6, 000.

29. La tierra fue comprada tomando prestado Rs. 4, 00, 000 de un banco. El préstamo debe ser pagado en cinco años. Los pagos de intereses vencen al final de cada mes a partir del 31 de julio.

30. Salarios de Rs. Se pagaron 7, 000 al mes.

31. Las tarifas de las clases se facturaron a los clientes en la cantidad de Rs. 28, 000. (Se recibirán el próximo mes).

Prepare un resumen de las transacciones anteriores. Determine los saldos después de cada transacción para mostrar que la ecuación básica está en equilibrio.

Prepare un estado de resultados, un estado de ganancias retenidas y una hoja de balance para enero de 2002.

Solución: